Постановление Министерства финансов от 29.12.1999 N 117 (в редакции от 25.06.2001) "Об УТВЕРЖДЕНИИ УСЛОВИЙ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА С ОБОРОТА ИМПОРТА ТОВАРОВ и ПРОЧЕГО ИМУЩЕСТВА и ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЙ МИНИСТРА ФИНАНСОВ"

Архив



МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ЭСТОНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ



ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УСЛОВИЙ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА С

ОБОРОТА ИМПОРТА ТОВАРОВ и ПРОЧЕГО ИМУЩЕСТВА и ОБ

ИЗМЕНЕНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЙ МИНИСТРА ФИНАНСОВ



от 29 декабря 1999 года N 117

(RT L, 2000, 9, 87)



(в редакции Постановлений Министра финансов)



от 02.03.2000 N 25 (RTL, 2000, 32, 431) с 13.03.2000

от 25.06.2001 N 58 (RTL, 2001, 79, 1092) с 01.07.2001 см.



Исходя из частей 1, 1_1 и 3 статьи 5, части 5 статьи 7, частей 1 и 3 статьи 8, пункта 3 статьи 10, части 5 статьи 12, пункта 2 части 4 статьи 13, частей 2, 4 и 4_1 статьи 14, части 5 статьи 18, части 3 статьи 21, части 2 статьи 25 и части 5 статьи 28, а также на основании части 1_1 статьи 5, пункта 4 статьи 10, части 5 статьи 17, части 4 статьи 18 и пункта 1 части 1 и части 3 статьи 24 Закона о налоге с оборота (RT I, 1993, 60, 847; 1996, 63, 1149; 76, 1344; 81, 1447; 1997, 11, 96; 40, 621; 42, 679; 48, 773 и 776; 72, 1187; 74, 1231 и 1232; 1998, 23, 321; 57, 863; 86/87, 1410; 103, 1702; 1999, 18, 302; 27, 392; 52, 558; 92, 823; 101, 903 и 906) постановляю:



1. Утвердить "Условия и порядок освобождения от налога с оборота импорта товаров и иного имущества" (прилагается).



2. Изменить подпункты 1 и 3 пункта 1 постановления министра финансов N 73 от 24 сентября 1996 года "Об утверждении правовых актов, вытекающих из Закона о налоге с оборота" (RT L, 1996, 106, 589; 1997, 22, 122; 1998, 2/3, 15; 10/11, 71; 177/178, 686; 273/274, 1133; 344/345, 1422; 381, 1638) и изложить их в следующей редакции:



"1) "Перечень товаров и услуг, освобожденных от налога с оборота" (прилагается);



3) "Порядок регистрации нескольких налоговых субъектов в качестве одного налогового субъекта, а также условия и порядок признания недействительным решения о регистрации в качестве одного налогового субъекта" (прилагается);".



3. Внести в утвержденный постановлением министра финансов N 73 от 24 сентября 1996 года "Порядок применения освобождения от уплаты налога с оборота и перечень товаров и услуг, освобожденных от налога с оборота" следующие изменения:



1) изменить пункт 1 и изложить его следующей редакции:



"1. Настоящий Перечень установлен на основании части 1 статьи 5 Закона о налоге с оборота.";



2) признать утратившими силу пункты 2, 7, 8 и 9;



3) дополнить перечень пунктом 10 в следующей редакции:



"10. При сдаче в аренду жилых помещений и оказании услуги по обслуживанию жилого помещения для собственника жилого помещения необлагаемыми налогом с оборота услугами являются те, которые связаны с входящими в квартплату расходами, перечисленными в части 2 статьи 37 Жилищного закона (RT, 1992, 17, 254; RT I, 1998, 71, 1199).".



4. Внести в утвержденный постановлением министра финансов N 73 от 24 сентября 1996 года "Порядок регистрации нескольких плательщиков налога в качестве одного налогоплательщика" следующие изменения:



1) заменить в пункте 1 слова "Настоящий порядок" словами "Настоящие условия и порядок", а также слова "статьи 8" словами "частей 1 и 3 статьи 8";



2) изменить пункт 8 и дополнить порядок пунктами 9 и 10 в следующей редакции:



"8. Для признания недействительным решения о регистрации в качестве одного налогового субъекта налоговые субъекты, зарегистрированные в качестве одного налогового субъекта, подают письменное заявление тому местному учреждению Налогового департамента, которому было подано заявление о регистрации в качестве одного налогового субъекта.



9. в заявлении должны быть представленные обо всех налоговых субъектах, зарегистрированных в качестве одного налогового субъекта, данные, которые требуются в соответствии с формой заявления, указанной в пункте 2 настоящих условий и порядка.



10. Налоговый департамент признает решение о регистрации в качестве одного налогового субъекта недействительным с первого дня календарного месяца, следующего за месяцем подачи заявления.".



5. Внести изменения в пункт 4 утвержденного постановлением министра финансов N 73 от 24 сентября 1996 года "Порядок определения налогооблагаемой стоимости в особых случаях" и изложить его в cледующей редакции:



"4. При продаже билетов на общественный транспорт (судно, самолет, автобус, трамвай, троллейбус, маршрутное такси), лотерейных билетов, а также билетов на культурные и спортивные мероприятия, продаже периодических изданий и средств почтовой оплаты, взимании квартирной платы, взимании с собственника жилого помещения платы за обслуживание, плате, взимаемой за услуги, связанные с использованием телефона, платах, взимаемых за тепловую энергию, электроэнергию, газ, воду и канализационные услуги и при посредничестве инкассации денег за подписку на издания периодической печати можно заключать только один двухсторонний договор между продавцом и посредником.".



6. Внести в утвержденный постановлением министра финансов N 73 от 24 сентября 1996 года "Перечень экспорта услуг и Порядок доказывания факта экспорта товаров и услуг" следующие изменения:



1) заменить в пункте 2, слова "используемые за пределами таможенной территории Эстонии следующие оказанные иностранному юридическому лицу" словами "находящемуся юридическому лицу иностранного государства, которое не занимается в Эстонии предпринимательством и не имеет в Эстонии филиала или постоянного мета деятельности, зарегистрированного в порядке, установленном в статье 11_4 Закона о налогообложении (RT I, 1994, 1, 5; 1996, 35, 714; 49, 953; 78, 1379; 81, 1447; 1997, 24, 363; 29, 447; 48, 778; 51, 822; 73, 1201; 77, 1313; 1998, 40, 611; 86/87, 1409; 1999, 24, 360; 27, 394; 71, 685; 92, 823 и 826), или для которого оказание услуги не связано с его филиалом или зарегистрированным в Эстонии постоянным местом деятельности," и в подпунктах 4, 5, 7, 8 и 10 слова "иностранного государства" словом "иностранный";



2) заменить в подпунктах 6, 12, 13 и 16 пункта 3 слова "иностранного государства" словом "иностранный", а также изменить подпункт 8 и изложить его в следующей редакции:



"8) хранение товаров на таможенном складе от имени иностранного лица;";



3) признать утратившим силу пункт 5;



4) изменить пункт 6 и изложить его в следующей редакции:



"6. Факт экспорт товара или услуги доказывается в общем случае следующими документами:



1) письменным договором, заключенным на оказание услуг;



2) счетом, выданный продавцом товара или лицом, оказавшим услугу;



3) грузовой декларацией экспорта, на которой проставлена отметка пограничного таможенного учреждения об освобождении товара (в том числе, используемого при оказании услуги за пределами таможенной территории Эстонии товара, приобретенного в Эстонии) из-под надзора таможни;



4) документом о передаче товара получателю (акт передачи или сопроводительный документ грузовой перевозки, на котором имеется отметка о передаче и приеме товара).";



5) заменить в пункте 11 слово "администратор (управляющий)" словом "владелец";



6) признать утратившим силу пункт 15;



7) заменить в подпункте 2 пункта 18 слова "по услугам, оказываемым прибывшим в Эстонию иностранным туристам" словами "при оказании туристических услуг физическим лицам - нерезидентам в Эстонии на основании пакета туристических услуг, проданного им нерезидентами за пределами таможенной территории Эстонии" и в подпункте 3 слова "по услугам, связанным с обслуживанием туристов, следующих из Эстонии в иностранное государство" словами "при продаже туристических услуг для обслуживания за пределами таможенной территории Эстонии туристов, направляющихся из Эстонии в иностранное государство";



8) изменить пункты 19 и 20 и изложить их в следующей редакции:



"19. При обработке или ремонте принадлежащего иностранному лицу товара, если обработанный или отремонтированный товар доставляется его владельцу или назначенному владельцем лицу за пределами таможенной территории Эстонии, в счете, указанном в подпункте 2 пункта 6 настоящего порядка, должна быть отдельно указана стоимость добавленных в Эстонии при обработке товара материалов и оказанных в Эстонии услуг.



20. При хранении товара на таможенном складе от имени иностранного лица указанный в подпункте 3 пункта 6 настоящего порядка документ заменяет грузовая декларация импорта, которой применялось таможенное складирование соответствующего товара.";



9) заменить в подпункте 2 пункта 22 и в пункте 24 слова "иностранного государства" словами "иностранный";



10) дополнить порядок пунктом 25 в следующей редакции:



"25. При споре Налогового и Таможенного департаментов с налоговым субъектом подтверждением осуществления экспорта товара считается подтверждающий регистрацию ввоза товара документ, который выдан таможенным учреждением того иностранного государства, в которое по данным налогового субъекта товар был непосредственно отправлен из Эстонии. Для получения указанного документа таможенному учреждению иностранного государства обращается Таможенный департамент."



7. Внести изменения в утвержденные постановлением министра финансов N 73 от 24 сентября 1996 года "Особые случаи исчисления подлежащей к уплате суммы налога" (RT L, 1996, 106, 589; 1997, 22, 122; 1998, 381, 1638):



1) заменить в пункте 1 слова "частей 3, 4, 5 и 9" словами "частей 3, 5 и 9";



2) изменить пункт 6 и изложить его в следующей редакции:



"6. Пересчет налога с оборота, уплаченного и вычтенного при приобретении товаров и услуг, включаемых в стоимость приобретения здания, используемого для налогооблагаемого оборота налогового субъекта, производится в случаях, указанных во втором предложении части 5 статьи 18 Закона о налоге с оборота, следующим образом:



1) при произведении перерасчета исходят из того, что налог с оборота, уплаченный при приобретении товаров и услуг, включаемых в стоимость приобретения строения, можно вычесть в размере 20% за каждый год эксплуатации здания в нуждах налогооблагаемого оборота (в дальнейшем - год эксплуатации), учитывая удельный вес эксплуатации здания в нуждах налогооблагаемого оборота;



2) первым годом эксплуатации считается промежуток времени с выдачи зданию разрешения на эксплуатацию или с принятия сооружения на бухгалтерский учет в качестве здания до конца текущего календарного года;



3) год отчуждения здания или сдачи в аренду капитала, или принятия в эксплуатацию для нужд налогооблагаемого оборота, в качестве жилых помещений или для выполнения государственных задач или задач местного самоуправления не учитывается при перерасчете налога с оборота в качестве последнего года эксплуатации;



4) если в первый год не принято в эксплуатацию, не отчуждено и не сдано в аренду капитала, этот год рассматривается при перерасчете аналогично эксплуатации здания в другой год;



5) если здание отчуждается или сдается в аренду капитала или если оно принимается в эксплуатацию для нужд налогооблагаемого оборота, в качестве жилых помещений или для выполнения государственных задач или задач местного самоуправления в течение первого года эксплуатации, следует обратно рассчитать весь налог с оборота, уплаченный при приобретении товаров и услуг, входящих в стоимость приобретения здания, который налоговый субъект уже вычел из налога с оборота, рассчитанного со своего налогооблагаемого оборота.";



3) заменить в подпункте 1 пункта 8 слова "от облагаемой налогом стоимости сделки по отчуждению" словами "от облагаемой налогом стоимости сделки по отчуждению или аренде капитала".



8. Заменить в первом предложении пункта 4 утвержденного постановлением министра финансов N 73 от 24 сентября 1996 года "Порядке частичного вычета налога с оборота, уплаченного при покупке" (RT L, 1996, 106, 589; 1998, 31, 1638) слова "оборота в целом" словами "всего его оборота, который осуществляется в соответствии со статье 19 Закона о налоге с оборота в Эстонии (далее - весь оборот)" и дополнить пункт четвертым предложением в следующей редакции:



"Если по соглашению налогового субъекта и Налогового департамента налоговый субъект, использует особый случай смешанного метода прямого подсчета и пропорционального вычета, указанного в части 2 статьи 21 Закона о налоге с оборота, налог с оборота, уплаченный при приобретении товаров и услуг, используемых для нужд как облагаемого, так необлагаемого оборота, вчитывается в соответствии с соотношением налогооблагаемого оборота к общему обороту сферы деятельности. "



9. Внести в утвержденный постановлением министра финансов N 73 от 24 сентября 1996 года "Особые случаи представления счетов" (RT L, 1996, 106, 589) следующие изменения:



1) заменить в пункте 1 слова "частей 2 и 3" словами "части 2";



2) признать пункт 3 утратившим силу.



10. Внести в утвержденные постановлением министра финансов N 73 от 24 сентября 1996 года "Формы заявлений о регистрации в качестве плательщика налога с оборота, решений о регистрации в качестве плательщика налога с оборота, выдаваемых налоговым департаментом, декларации об обороте и прилагаемой к ней справки" (RT L, 1996, 106, 589; 1998, 2/3, 15; 10/11, 71, 381, 1638) следующие изменения:



1) заменить в преамбуле слова "частей 1, 3 и 5 статьи 7, статьи 8, пункта 3 статьи 10 и части 5 статьи 17" словами "частей 1,3 и 5 статьи 7, части 1 статьи 8 и пункта 3 статьи 10";



2) признать утратившим силу подпункт 6 и форму справки, прилагаемой к декларации об обороте (приложение 6);



3) изменить приложение 2 (форма решения о регистрации лица в качестве плательщика налога с оборота) и приложение 5 (форма декларации об обороте) в соответствии с приложенными к настоящему постановлению формами;



4) дополнить в приложении 3 второе предложение формы KRU заявления о регистрации в качестве одного налогового субъекта после слова "обоснование" словами "в соответствии с частью 1 статьи 8_1 Закона о налоге с оборота", и пункт 8 формы KRL Приложения к заявлению о регистрации в качестве одного налогового субъекта после слова "дата" словами ", номер регистрации в качестве плательщика налога с оборота";



5) заменить в приложении 4 в форме KOU решения Налогового департамента слова "статье 8" словами "части 1 статьи 8", дополнить форму после слов "даты регистрации в качестве плательщика налога с оборота" словами "номера регистрации в качестве плательщика налога с оборота," и заменить в той же форме в пункте 4 перечня обязанностей налогового субъекта слова "от налогооблагаемого оборота, за исключением импорта," словами "с налогооблагаемого оборота, возникающего в результате своей предпринимательской деятельности, за исключением импорта, а также с налогооблагаемого оборота разрешения на рубку леса на корню или лесоматериала, приобретенного у иного зарегистрированного налогового субъекта".



11. Внести изменения в подпункт 2 пункта 1 постановления министра финансов N 29 от 21 апреля 1997 года "Об утверждении правовых актов, вытекающих из Закона о налогах, и признание утратившими силу постановлений министра финансов" (RT L, 1997, 69, 385; 204, 1073; 214, 1134; 1998, 2/3, 15; 226/227, 914; 381, 1638; 1999, 40, 516) и изложить его в следующей редакции:



"2) "Порядок освобождения от налога с оборота дипломатических представительств иностранного государства и консульских учреждений, международных и межправительственных организаций и представительств программ по сотрудничеству, а также аккредитованных в Эстонии дипломатических представителей иностранного государства, консульских служащих и представителей специальных миссий" (прилагается);".



12. Внести изменения в утвержденный постановлением Министра финансов N 29 от 21 апреля 1997 года "Порядок освобождения от налога с оборота дипломатических и консульских представительств иностранного государства, международных организаций и представительств межправительственных (международных) программ совместного сотрудничества, а также лиц, имеющих статус дипломата иностранного государства" следующие изменения:



1) заменить в пункте 1 слова "частей 1 и 2 статьи 14" словами "части 3 статьи 5 и части 2 статьи 14",



2) дополнить порядок пунктами 1_1 и 1_2 в следующей редакции:



"1_1. Импорт товаров, необходимых для личных потребностей аккредитованных в Эстонии дипломатических представителей иностранного государства, консульских служащих и представителей специальных миссий (в дальнейшем - "лица, имеющие статус дипломата иностранного государства"), а также товаров для дипломатических представительств иностранного государства и консульских учреждений, международных и межправительственных организаций, а также правительств программ по сотрудничеству (в дальнейшем - "иностранные представительства") для выполнения ими служебных функций, не облагается налогом с оборотом при условии, что правительство иностранного государства обеспечит такие же права соответствующим лицам и учреждениям Эстонии.



1_2. Для освобождения от налога с оборота товара, импортируемого лицом, имеющим статус дипломата иностранного представительства или иностранного государства, иностранное правительство подает ходатайство Министерству иностранных дел. Под ходатайством подписывается руководитель иностранного представительства и на нем должен быть официальный штамп соответствующего иностранного представительства. Министерство иностранных дел рассматривает ходатайства и в случае их акцептирования сообщает в течение десяти календарных дней со дня получения ходатайства Таможенному департаменту о праве представительства или имеющего статус дипломата лица на освобождение от налога при импорте соответствующего товара.";



3) заменить слова в пункте 2 слова "Дипломатическим и консульским представительствам иностранного государства, а также международным организациям и представительствам межправительственных (международных) программ совместного сотрудничества (далее - иностранные представительства)" словами "иностранным представительствам";



4) исключить из пункта 4 предложение: "Если общая стоимость разовой покупки превышает 10 000 эстонских крон, налог с оборота возвращается только в случае, если за покупку уплачено денежным переводом, осуществленным через кредитное учреждение.";



5) заменить в первом предложении пункта 5 слова "Дипломатические и консульские представительства иностранного государства и представительства международных организаций, а также лица с дипломатическим статусом иностранного государства" словами "Дипломатические представительства и консульские учреждения и представительства международных и межправительственных организаций, а также лица иностранного государства, имеющие статус дипломата", и в третьем предложении слова "дипломатического или консульского представительства иностранного государства или представительства международных организаций" словами "дипломатического представительства иностранного государства или консульского учреждения или представительства международной или межправительственной организации" и слова "банковского счета" словами "банковского конто";



6) заменить в первом предложении пункта 6 слова "Представительства межправительственных (международных) программ совместного сотрудничества" словами "Представительства международных и межправительственных программ по сотрудничеству", и в третьем предложении слова "межправительственных (международных) программ совместного сотрудничества" словами "Правительства международных и межправительственных программ по сотрудничеству", и слова "банковского счета" словами "банковского конто";



7) заменить в первом предложении пункта 8 слова "лицо с дипломатическим статусом иностранного государства " словами "лицо иностранного государства, имеющее статус дипломата";



8) признать утратившим силу пункт 10.



13. Внести в утвержденный постановлением министра финансов N 29 от 21 апреля 1997 года "Порядок ведения зарегистрированным налогообязанным ежедневного и ежемесячного учета" (RT L, 1997, 69, 385; 1998, 381, 1638) следующие изменения:



1) изменить второе предложение пункта 3 и изложить его в следующей редакции:



"В случае оборота, облагаемого налогом с 18 % ставкой, оборот продажи иным зарегистрированным налоговым субъектам права на рубку отчужденного леса на корню и лесоматериала отражается отдельно от иного оборота, облагаемого с 18 % ставкой, и в случае оборота, облагаемого налогом с нулевой ставкой, экспорт товаров отдельно от иного оборота, облагаемого нулевой ставкой.";



2) дополнить второе предложение пункта 4 словами ", а также налог с оборота, уплаченный при приобретении у иного зарегистрированного налогового субъекта права на рубку леса на корню и лесоматериалов."



14. Внести изменения в преамбулу постановления министра финансов N 53 от 7 августа 1997 года "Об утверждении правового акта, вытекающего из Закона о налоге с оборота" (RT L, 1997, 126/127, 742; 1998, 177/178, 686; 254, 1052; 381, 1638) и изложить его в следующей редакции:



"Исходя из частей 4 и 4_1 статьи 14 Закона о налоге с оборота (RT I, 1993, 60, 847; 1996, 63, 1149; 76, 1344; 81, 1447; 1997, 11, 96; 40, 621; 42, 679; 48, 773 и 776; 72, 1187; 74, 1231 и 1232; 1998, 23, 321; 57, 863; 86/87, 1410; 103, 1702; 1999, 18, 302; 27, 392; 52, 558; 92, 823; 101, 903 и 906) постановляю:



Установить "Условия и порядок возврата зарегистрированным в стране своего местонахождения в качестве плательщика налога с оборота нерезидентам налога с оборота, уплаченного при покупке в Эстонии товаров и услуг" (прилагается)."



15. Внести в утвержденный постановлением министра финансов N 53 от 7 августа 1997 года "Порядок возврата юридическим лицам - нерезидентам налога с оборота, уплаченного при приобретении в эстонии товаров и услуг" следующие изменения:



1) заменить в пункте 1 слова "для применения части 4" словами "на основании частей 4 и 4_1";



2) изменить пункт 2 и изложить его в следующей редакции:



"2. Зарегистрированным в стране своего местонахождения в качестве плательщика налога с оборота резидентам соответствующей страны (в дальнейшем - "нерезидент") возвращается уплаченный при покупке в Эстонии товаров и услуг налог с оборота на условиях, установленных в части 4 статьи 14 Закона о налоге с оборота.";



3) заменить в пункте 9 слова "руководитель нерезидента" "нерезидентом - физическим лицом и руководителем нерезидента - юридического лица" и слова "банковского счета" словами "банковского конто";



4) исключить из названия формы ходатайства о возврате налога с оборота (форма KMT), приведенного в приложении к условиям и порядку слова "юридическое лицо" и заменить слова "To non-resident legal persons" словами "to non-residents".



16. Настоящее постановление вступает в силу 1 января 2000 года.



Министр финансов

С. КАЛЛАС

Канцлер

А. ЯРВАН





Приложение 2

Форма КО



     ----------------------------- Налоговый департамент


     -----------------------------
                адрес


                             РЕШЕНИЕ




     (Уезд/город) --------------------  N -----------


     -------------------------------------------------------------
                       (наименование/имя лица)


     -------------------------------------------------------------
                                (адрес)


     в  соответствии  со  статьей  7  Закона  о  налоге  с оборота
     зарегистрировать


     ------------------------------------------------------------
                      (наименование/имя лица)


                               ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬
                               L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---
                                  (код регистра/личный код)


     в качестве плательщика налога с оборота начиная с
     ................ c регистрационным номером ЕЕ...............




     ----------------------------
             (подпись)


Директор Налогового департамента или уполномоченное им лицо





В соответствии со статьей 10 Закона о налоге с оборота зарегистрированный налоговый субъект обязан:



1) рассчитывать налог с оборота с налогооблагаемого оборота, возникающего в результате своего предпринимательства, по указанной в статье 13 Закона о налоге с оборота ставке;



2) рассчитывать в установленном в статье 18 Закона о налоге с оборота порядке, подлежащую уплате сумму налога с оборота;



3) представлять Налоговому департаменту декларацию о налоге с оборота в форме, установленной министром финансов;



4) платить налог с оборота с налогооблагаемого оборота, возникающего в результате своего предпринимательства, за исключением импорт, а также с налогооблагаемого оборота с права рубки леса на корню или лесоматериала, приобретенного у иного зарегистрированного налогового субъекта, к сроку представления декларации о налоге с оборота и с импорта к сроку уплаты импортных пошлин, установленному в таможенных правилах;



5) выдать и хранить счета на условиях и порядке, установленных в статьях 24 и 25 Закона о налоге с оборота.







Приложение 5

Форма KMD



-------------------------¬
¦   Местное учреждение   ¦
¦ Налогового департамента¦
L-------------------------
     НАЛОГООБЯЗАННЫЙ
---------------------------------T-----------------------------------¬
¦Наименование                    ¦  Регистрационный или личный код   ¦
+--------------------------------+--T--T-T-T-T-T-T-T-T-T-------------+
+--------------------------------+--+--+-+-+-+-+-+-+-+-+-------------+
¦Адрес и телефон                 ¦  Номер регистрации обязанным по   ¦
¦                                ¦         налогу с оборота          ¦
+--------------------------------+--T--T-T-T-T-T-T-T-T-T-------------+
¦                                ¦ Е¦Е ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦             ¦
L--------------------------------+--+--+-+-+-+-+-+-+-+-+--------------
     ДЕКЛАРАЦИЯ О НАЛОГЕ С ОБОРОТА
Декларация о налоге с оборота       ---------------------------------¬
представляется и налог с оборота    ¦    Год месяц или иной период   ¦
уплачивается к 20-ому числу месяца, ¦         налогообложения        ¦
следующего за периодом              +-----T--------------------------+
налогообложения.                    L-----+---------------------------
                                                       в полных кронах
------------------------------------------------------T--T----T-------¬
¦Оборот,  облагаемый  18%-ой  ставкой налога (исключая¦  ¦    ¦       ¦
¦продажу    права    вырубки    растущего    леса    и¦  ¦   1¦       ¦
¦лесоматериалов  другим  зарегистрированным  обязанным¦  ¦    ¦       ¦
¦по налогу с оборота)                                 ¦  ¦    ¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Оборот     проданного    другим    зарегистрированным¦  ¦ 1.1¦       ¦
¦обязанным   по   налогу   с   оборота  права  вырубки¦  ¦    ¦       ¦
¦растущего леса и лесоматериалов                      ¦  ¦    ¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Оборот, облагаемый 5%-ой ставкой налога              ¦  ¦   2¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Оборот, облагаемый 0%-ой ставкой налога              ¦  ¦   3¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Экспорт товаров                                      ¦  ¦ 3.1¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Не облагаемый налогом оборот                         ¦  ¦   4¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Налог  с  оборота  (18%  от  графы 1 + 5% от графы 2)¦ +¦   5¦       ¦
¦всего                                                ¦  ¦    ¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Всего  подлежащий  уплате  при  приобретении  налог с¦ -¦   6¦       ¦
¦оборота, который разрешен к вычету согласно Закону   ¦  ¦    ¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Налог  с  оборота, подлежащий уплате при приобретении¦  ¦ 6.1¦       ¦
¦основного имущества                                  ¦  ¦    ¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Налог с оборота, уплаченный Таможенному департаменту ¦  ¦ 6.2¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Уточнения  и  налог  с оборота, подлежащий уплате при¦  ¦    ¦       ¦
¦покупке    права    вырубки    растущего    леса    и¦ +¦   7¦       ¦
¦лесоматериалов  у других зарегистрированных обязанных¦  ¦    ¦       ¦
¦по налогу с оборота, согласно счету закупки          ¦  ¦    ¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Уточнения                                            ¦ -¦   8¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Налог  с оборота, подлежащий уплате (графа5 - графа6+¦ +¦   9¦       ¦
¦графа7 -графа 8)                                     ¦  ¦    ¦       ¦
+-----------------------------------------------------+--+----+-------+
¦Переплаченный  налог  с  оборота  (графа5  - графа6 +¦ -¦  10¦       ¦
¦графа7 - графа8)                                     ¦  ¦    ¦       ¦
L-----------------------------------------------------+--+----+--------
     Подтверждаю правильность декларированных данных.
-----------------------------------------------------------------------¬
¦Имя и фамилия имеющего права подписи пред- Должность Подпись Дата     ¦
¦ставителя налогообязанного                                            ¦
+------------------------T------------------T------------T-------------+
L------------------------+------------------+------------+--------------
     ХОДАТАЙСТВО в полных кронах
-------------------------------------------------------T-----T--------¬
¦Согласно  статье  20  Закона  о налоге с оборота прошу¦1+2  ¦        ¦
¦вернуть переплаченный налог с оборота                 ¦     ¦        ¦
+------------------------------------------------------+-----+--------+
¦1. Перечислением на банковский счет                                  ¦
+----------------------------T-------T-----------------T-----T--------+
¦Номер банковского счета     ¦Банк   ¦Код банка        ¦     ¦        ¦
¦__  __  __ __ __ __ __ __ __¦       ¦__ __ __         ¦    1¦        ¦
¦__ __ __ __ __              ¦       ¦                 ¦     ¦        ¦
+----------------------------+-------+-----------------+-----+--------+
¦2.Подлежащий     возвращению¦                                        ¦
¦переплаченный     налог    с¦                                        ¦
¦оборота внести              ¦                                        ¦
+----------------------------+---------------------T------------------+
¦для  покрытия ............................. налога¦                  ¦
¦в сумме                                           ¦                  ¦
+--------------------------------------------------+------------------+
¦для  покрытия ............................. налога¦                  ¦
¦в сумме                                           ¦                  ¦
+--------------------------------------------------+------------------+
¦для  покрытия ............................. налога¦                  ¦
¦в сумме                                           ¦                  ¦
+---------------------------------------------T----+------------------+
¦всего                                        ¦   2¦                  ¦
+--------------------------T---------T--------+----+------------------+
¦Имя и фамилия имеющего    ¦Должность¦Подпись ¦Дата                   ¦
¦права подписи             ¦         ¦        ¦                       ¦
¦представителя             ¦         ¦        ¦                       ¦
¦налогообязанного          ¦         ¦        ¦                       ¦
L--------------------------+---------+--------+------------------------


Правила заполнения декларации на обороте



ИНСТРУКЦИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ ОБОРОТЕ



В декларации указывается код регистра плательщика налога с оборота, в том числе предпринимателя - физического лица (в случае предпринимателя - физического лица, при отсутствии кода регистра личный код), а также номер регистрации плательщика налога с оборота.



Графа 1. Оборот (без налога с оборота) находящихся в свободном обращении импортированных в Эстонию или произведенных в Эстонии товаров и оказанных в Эстонии услуг, а также налогооблагаемая стоимость объектов продажи, если в счете продажи ошибочно указан налог с оборота или если указанная в счете или ином документе продажи сумма налога с оборота для оборота соответствующих товаров или услуг рассчитана по ставке выше ставки налога с оборота, установленной согласно Закона (часть 6 статьи 24 Закона о налоге с оборота), всего подлежащий налогообложению по 18%-ной ставке. в указанной графе не указывается оборот от продажи иному зарегистрированному налоговому субъекту права рубки леса на корню и лесоматериала.



Графа 1.1. Налогооблагаемый оборот от продажи иному зарегистрированному налоговому субъекту права рубки леса на корню и лесоматериала.



Графа 2. Всего оборот (без налога с оборота), облагаемый по 5%-ной ставке согласно части 1_1 статьи 13 Закона о налоге с оборота, и налогооблагаемая стоимость объектов продажи, если в счете продажи ошибочно указан налог с оборота или если указанная в счете или ином документе продажи сумма налога с оборота для оборота соответствующих товаров и услуг рассчитана по ставке выше ставки налога с оборота, установленной Законом (часть 6 статьи 24 Закона о налоге с оборота).



Графа 3. Оборот, облагаемой по нулевой ставке, в соответствии с частями 2, 3 и 3_1 статьи 13, а также статьей 28 Закона о налоге с оборота.



Графа 3.1. Экспорт товаров, содержащийся в указанной в графе 3 сумме.



Графа 4. Необлагаемый налогом оборот согласно статьи 5 Закона о налоге с оборота.



Графа 5. Налог с оборота в размере 18% от указанной в графе 1 суммы и в размере 5% от указанной в графе 2 суммы всего.



Графа 6. Налог с оборота, подлежащий уплате при приобретении товаров и услуг для нужд своего предпринимательства, который разрешается на условиях, установленных статьей 23 Закона о налоге с оборота (по разрешению Налогового департамента) и статьей 18 Закона о налоге с оборота, вычесть из налога с оборота, рассчитанного с налогооблагаемого оборота. Если приобретенные для нужд своего предпринимательства товары и услуги используют для нужд как налогооблагаемого, так и необлагаемого налогом оборота, уплачиваемый при покупке налог с оборота следует вычесть частично, в соответствии с требованиями статьи 21 Закона о налоге с оборота. в таком случае в графе 6 вписывается сумма налога с оборота, полученная в результате частичного вычета налога с оборота, уплачиваемого при покупке. Предоплата, произведенная Таможенному департаменту, в графе 6 не указывается.



Графа 6.1. Содержащийся в сумме графы 6 налог с оборота, подлежащий уплате при приобретении, строительстве или установке основного имущества, а также с аренды капитала.



Графа 6.2. Содержащийся в сумме графы 6 налог с оборота, рассчитанный с товаров, импортированных для нужд своего предпринимательства, и уплаченный Таможенному департаменту.



Графы 7 и 8. в эти графы вписывают:



1) изменение суммы налога с оборота, происходящее из перерасчета пропорции налога с оборота, проводимого в последний период налогообложения календарного года (статья 21 Закона о налоге с оборота);



2) корректировка в соответствии с частью 5 статьи 21 Закона о налоге с оборота налога с оборота, уплаченного м вычтенного при приобретении в последний период налогообложения календарного года основного имущества для предпринимательства;



3) перерасчет налога с оборота в соответствии с частью 5 статьи 18 Закона о налоге оборота, производимый при отчуждении здания;



4) перерасчет налога с оборота, уплаченного при приобретении товаров и услуг, для использования в предпринимательстве, либо приравненного к нему использованию для собственных нужд, а также для личных потребностей в иных случаях (часть 3 статьи 18 Закона о налоге с оборота);



5) налог с оборота, подлежащий уплате при покупке у иного зарегистрированного налогового субъекта права рубки леса на корню или лесоматериала, согласно счета закупки (пункт 4 статьи 10 Закона о налоге с оборота) - всегда вписывается в графу 7.



В случае указанных в пунктах 1-4 записей заполняется либо графа 7, либо графа 8, одновременно указанные графы не заполняются.



NB! в декларации об обороте не отражаются исправления в данных за предыдущие периоды налогообложения.



Графы 9 и 10. Подлежащий уплате или переплаченный налог с оборота.



Ходатайство. Заполняется, если ходатайствуют о возврате переплаченного налога с оборота (в том числе переплаченный налог с оборота за предыдущие периоды) и/или его перенос в покрытие иных государственных налогов.



Пункт 1 ходатайства заполняется в случае, если желают полного или частичного возврата переплаченной суммы налога с оборота на банковский счет налогового субъекта.



Пункт 2 ходатайства заполняется в случае, если желают полного или частичного перечисления суммы переплаты в покрытие иных государственных налогов.





Утверждено

постановлением министра финансов

N 117 от 29 декабря 1999 года



УСЛОВИЯ и ПОРЯДОК

ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА С ОБОРОТА ИМПОРТА

ТОВАРОВ и ИНОГО ИМУЩЕСТВА



1. Настоящие условия и порядок установлены на основании части 1_2 статьи 5 Закона о налоге с оборота.



2. Указанные в пунктах 1, 7, 9 и 13 части 1_2 статьи 5 Закона о налоге с оборота товары освобождаются при их импорте от налога с оборота без дополнительных условий.

(25.06.2001)



2_1. товары и иное имущество, помещенные в свободную таможенную зону, не облагаются налогом с оборота при условии, что товары и иное имущество помещаются в свободную экономическую зону только для складирования и они не подвергаются переработке и потреблению, за исключением действий, необходимых для сохранения пригодности товара и иного имущества к дальнейшей реализации.

(25.06.2001)



3. Находившееся в собственности переселенца более шести месяцев имущество, доставляемое в Эстонию лицом, более 12 месяцев постоянно жившим в иностранном государстве, в связи с переселением на постоянное место жительства в Эстонию, освобождается от налога с оборота при условии, что данное имущество будет переправлено через границу в течение 12 месяцев, со дня подачи для освобождения от налога с оборота таможне ходатайства соответствующего содержания.



4. Привозимое находящемуся в Эстонии наследнику наследственное имущество освобождается от налога с оборота при условии, что наследственное имущество переправлено в Эстонию в течение двух лет со дня, когда причастному к делу лицу перейдет право собственности на данное имущество.



5. На основании гарантий, предусмотренных договором, ввозимые в Эстонию обратно товары, которые ранее были экспортированы, освобождаются от налога с оборота при условии, что экспорт товаров подтвержден в порядке, введенном министром финансов на основании части 5 статьи 28 Закона о налоге с оборота, и товары будут вывезены из Эстонии после осуществления гарантийного ремонта. На основании предусмотренных договором гарантий ввозимые в Эстонию обратно товары, которые вывезены с таможенной территории Эстонии после импорта для осуществления гарантийного ремонта, и запасные части, ввезенные в Эстонию для осуществления гарантийного ремонта импортированных товаров, освобождаются от налога с оборота при условии, что предварительный импорт товара подтвержден. Гарантийным ремонтом в значении настоящих Условий и Порядка считается также полный или частичный обмен товара или замена похожим товаром.

(02.03.2000)



6. Направляемые иностранными юридическими лицами в Эстонию для бесплатного распространения каталоги, прейскуранты, инструкции по применению, брошюры и другие аналогичные рекламные издания, связанные с продаваемыми, арендуемыми или демонстрируемыми на выставках, ярмарках и т.п. мероприятиях товарами или оказываемыми в Эстонии услугами, освобождаются от налога с оборота при условии, что на издании четко указано название иностранного юридического лица, которое производит, продает, демонстрирует или сдает в аренду соответствующие товары или оказывает соответствующие услуги.



7. Перевозимое Банком Эстонии через таможенную границу Эстонии золото освобождается от налога с оборота при условии, что его таможенное оформление производится в установленном Банком Эстонии порядке.



8. Товары, принадлежащие иностранным юридическим или физическим лицам, импортируемые в Эстонию для испытания, проведения анализов, для использования на международных спортивных соревнованиях, проходящих под эгидой международной спортивной организации, или на основании специального разрешения Министерства обороны для проведения военных учений и которые уничтожаются или полностью используются при произведении испытаний или анализов, освобождаются от налога с оборота при условии, что соответствующие товары не используются для содействия продаже в предусмотренных исследованиях, анализах или испытаниях.



9. Импортируемые Министерством сельского хозяйства и Министерством социальных вопросов и находящимися в области их управлении департаментами и инспекциями, а также Министерством окружающей среды реактивы, лабораторное оборудование и иные лабораторные принадлежности для ветеринарного контроля, а также диагностики безопасности окружающей среды, пищи, питьевой воды и сельскохозяйственной продукции, освобождаются от налога с оборота на основании ходатайства Министерства сельского хозяйства, Министерства социальных вопросов или Министерства окружающей среды соответствующего содержания.



10. Полученные постоянными жителями Эстонии в иностранных государствах награды и премии освобождаются от налога с оборота при условии, что они получены за не рассматриваемую в качестве предпринимательства деятельность в области искусства, науки, спорта или государственной службы или в качестве признания за услуги, связанные с каким-либо конкретным событием.



10_1. Указанные в части 3 статьи 36_3 Закона о товарных знаках (Ведомости ЭР 1992, 35, 459; ПАЭ 1998, 13/14, 231; 2000, 5, 834; 6, 907; 2001, 29, 151; RT I, 2001, 56, 335) конфискованные фальсифицированные одежда и обувь не облагаются налогом с оборота при условии, что они передаются в государственные или местных самоуправлений здравоохранительные или попечительские учреждения в соответствии с порядком, установленным постановлением Министерства финансов на основании Закона о товарных знаках.

(25.06.2001)



11. Освобождение от налога с оборота товаров, указанных в части 1_2 статьи 5 Закона о налоге с оборота, при их импорте производится в установленном в таможенных правилах порядке. Если после применения к указанным товарам освобождения от налогов нарушаются условия получения освобождения от налога, импортер должен уплатить налог с оборота в установленном в таможенных правилах порядке.







Законодательные акты Эстонии Эстонское право. Архив

Содержание






Разное

Новости

Рейтинг@Mail.ru