Закон ЭР от 22.11.1995 "О внесении ИЗМЕНЕНИЙ в ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ" (Объявлен Президентом ЭР 04.12.1995)

Архив



ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ



от 4 декабря 1995 года N 645

(RT I, 1995, 88, 1587)



Обнародую Закон о внесении изменений в Закон о подоходном налоге, принятый Рийгикогу 22 ноября 1995 года.



Основание: статья 107 Конституции Эстонской Республики.



Леннарт МЕРИ



ЗАКОН

О внесении ИЗМЕНЕНИЙ в ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ

НАЛОГЕ



Принят 22 ноября 1995 года



I. в Закон о подоходном налоге (ПАЭ, 1994, 3/4, 1184; 20, 393; 39, 806; 44/45, 845; 1995, 24-27, 355; 28, 380; 31, 740) вносятся следующие изменения:



Статья 1. в статье 2:



1) пункт 2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"2) предприятие - это частноправовые и публичноправовые юридические лица, филиалы коммерческих товариществ иностранных государств в части доходов от находящихся в Эстонии источников, а также учреждения единиц местного самоуправления в части доходов от хозяйственной деятельности, которые не учитываются в качестве дохода волостного или городского бюджета;";



2) пункт 9 изменяется и излагается в следующей редакции:



"9) резидент - это физические лица, имеющие постоянное место жительства в Эстонии или находящиеся в Эстонии не менее 183 дней в течение налогооблагаемого периода, или состоящие на публичной службе у Эстонского государства лица, откомандированные в иностранные государства, или предприятия, учрежденные или образованные на основе эстонских законов;";



3) статья дополняется пунктами 10 и 11 в следующей редакции:



"10) роялти - это лицензионные платежи за право использования авторских прав на литературные произведения, произведения искусства или научные труды (в том числе на записи кинофильмов и радио- или телевизионных передач), патентов, товарных знаков, дизайна или моделей, планов, секретных формул или процессов, или лицензионные платежи за их использование, или лицензионные платежи за право использования промышленного, торгового или научного оборудования или информации, относящейся к промышленному, торговому или научному опыту ("ноу-хау"), или лицензионные платежи за их использование;



11) лица, связанные с налогоплательщиком, - это юридические лица, которым принадлежит более 10 процентов паев, акций или голосов коммерческого товарищества; физические лица, которым принадлежит более 10 процентов паев, акций или голосов коммерческого товарищества или которые являются членами совета или правления коммерческого товарищества, прокуристами, аудиторами или их супругами, а также родственниками по прямой или боковой линии, свойственниками или работниками предприятия или предпринимателя - физического лица".



Статья 2. в статье 5:



1) пункт 2 части 1 изменяется и излагается в следующей редакции:



"2) некоммерческие общества и союзы, а также фонды - в виде вступительных и членских взносов;";



2) часть 1 дополняется пунктом 2_1 в следующей редакции:



"2_1) некоммерческие общества и союзы, а также фонды, внесенные в соответствующие списки на условиях и в порядке, установленных Правительством Республики, а равно учреждения культуры, спорта, образования, здравоохранения и социальной опеки, находящиеся в ведении государства и единиц местного самоуправления, - в виде пожертвований. в вышеуказанный список вносятся некоммерческие общества и союзы, а также фонды, целью деятельности которых является оказание поддержки науке, культуре, образованию, спорту, здравоохранению, социальной опеке, охране природы, церковным приходам и религиозным обществам.";



3) из части 2 исключаются слова: "непосредственно не связанного с ее уставной деятельностью,".



Статья 3. Часть 3 статьи 7 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(3) Ставка подоходного налога с процентов, выплачиваемых физическим лицам кредитными учреждениями - резидентами, составляет 10 процентов".



Статья 4. в статье 8:



1) часть 2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(2) Из суммы подоходного налога с физического лица - резидента 66 процентов поступают в виде государственных отчислений в бюджет местного самоуправления по месту жительства, декларированного налогоплательщиком лицу, удерживающему налог.";



2) статья дополняется частью 3 в следующей редакции:



"(3) Порядок, установленный частью второй настоящей статьи, действует в отношении подоходного налога с физического лица - резидента, поступающего на счет местной службы налогового департамента начиная с 1 января 1996 года, независимо от периода, за который исчислен перечисляемый подоходный налог."



Статья 5. в статье 9:



1) пункт 3 части 1 изменяется и излагается в следующей редакции:



"3) выгода от отчуждения имущества, ценных бумаг и прав;";



2) пункт 2 части 2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"2) подарки, принятые физическими лицами и некоммерческими обществами и союзами, а также фондами, указанными в пункте 2_1 части 1 статьи 5 настоящего Закона, от физических лиц, некоммерческих обществ и союзов, а также фондов, указанных в пункте 2_1 части 1 статьи 5 настоящего Закона, а на условиях, установленных министром финансов, и от организаций иностранных государств;";



3) пункт 3 части 2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"3) страховое возмещение и иные выплаты, полученные на основании договоров страхования, а на условиях, установленных статьей 36 настоящего Закона, также страховое возмещение, полученное на основании договоров страхования имущества от причинения ущерба;";



4) пункт 8 части 2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"8) выгода от продажи квартиры или жилого дома физического лица - резидента, если он пользовался им в качестве постоянного или основного жилья и относящихся к нему подсобных строений, а также дачи или садового домика, находящегося в его собственности более двух лет или поступившего в его собственность путем возвращения противоправно отчужденного имущества или приватизации жилого помещения с использованием права преимущественной покупки, или если указанных сделок совершается не более одной в течение налогооблагаемого периода;";



5) пункт 9 части 2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"9) пособия, установленные законами или Правительством Республики;";



6) пункт 10 части 2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"10) суммы компенсации расходов, связанных с командировками и использованием личного легкового автомобиля для служебных поездок, а также выплаты, произведенные для возмещения иных компенсируемых на основании закона расходов по проезду и найму жилого помещения, и предусмотренные законом суточные в порядке и размерах, установленных Правительством Республики;";



7) в пункте 18 части 2 слова: "в 1994 году" заменяются словами: "в 1995 году" и слова: "до 25000 крон" - словами: "до 35000 крон";



8) часть 2 дополняется пунктами 19, 20 и 21 в следующей редакции:



"19) доход, полученный лицом, которому была выдана учетная карточка облигации народного капитала, от передачи трудовых лет, внесенных в указанную карточку, или лицом, являющимся управомоченным субъектом реформы собственности, от продажи учетной стоимости приватизационных ценных бумаг, выданных ему на основании распоряжения о компенсации противоправно отчужденного имущества или на основании учетной карточки облигации народного капитала;



20) доход, полученный управомоченным субъектом сельскохозяйственной реформы от продажи выделенного ему трудового пая;



21) доход, полученный от первичной продажи земли, возвращенной в ходе реформы собственности;";



9) часть 2 дополняется пунктом 22 в следующей редакции:



"22) доход, возникший вследствие переоценки долгосрочных финансовых инвестиций в смежные и дочерние предприятия по методу участия капиталом в порядке, установленном Законом о бухгалтерском учете."



Статья 6. Текст статьи 11 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Необлагаемый доход физического лица - резидента в налогооблагаемый период составляет 6000 крон."



Статья 7. Статья 12 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Статья 12. Вычеты из дохода



(1) Алименты, уплаченные их плательщиком в налогооблагаемый период, вычитаются из его дохода.



(2) Проценты, уплаченные физическим лицом - резидентом кредитному и/или финансовому учреждению - резиденту в налогооблагаемый период, со ссуд, взятых для приобретения строения и квартиры, используемых им в качестве собственного жилья, и/или с финансового лизинга, вычитаются из его облагаемого дохода за налогооблагаемый период.



(3) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из своего дохода расходы на образование в размере и порядке, установленных Правительством Республики."



Статья 8. в статье 16:



1) пункт 6 изменяется и излагается в следующей редакции:



"6) убытки от продажи, обмена или безвозмездной передачи имущества лицам, связанным с налогоплательщиком;";



2) статья дополняется пунктом 9 в следующей редакции:



"9) расходы, обусловленные переоценкой по методу участия капиталом долгосрочных финансовых инвестиций в смежные и дочерние предприятия."



Статья 9. в статье 17:



1) часть 3 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(3) Амортизация исчисляется исходя из скорректированной стоимости основного имущества. По II группе амортизации исчисляется с суммы скорректированной стоимости основного имущества, относящегося к соответствующей группе (далее - совокупность).";



2) последнее предложение в части 5 изменяется и излагается в следующей редакции: "Ставки амортизации, зафиксированные на налогооблагаемый период, не подлежат изменению.";



3) статья дополняется частью 7 в следующей редакции:



"(7) Со стоимости земли амортизация не исчисляется."



Статья 10. Текст статьи 19 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Налогоплательщику разрешается вычитать из своего дохода пожертвования указанным в пункте 2_1 части 1 статьи 5 настоящего Закона обществам, союзам и фондам, а также учреждениям культуры, спорта, образования, здравоохранения и социальной опеки, находящимся в ведении государства и единиц местного самоуправления, и охраняемым территориям, общая сумма которых в налогооблагаемый период не превышает 10 процентов от дохода налогоплательщика, из которого произведены вычеты, указанные в статьях 13, 17 и 18 настоящего Закона.



(2) Обществам, союзам и фондам, указанным в пункте 2_1 части 1 статьи 5 настоящего Закона, разрешается из дохода, полученного от предпринимательской деятельности в налогооблагаемый период, с которого произведены отчисления, предусмотренные статьями 13, 17 и 18 настоящего Закона, вычитать до 10 процентов на эксплуатацию и реставрацию находящихся в их собственности памятников культуры или охраняемых природных объектов."



Статья 11. в части 3 статьи 23 слово "удерживать" заменяется словом "платить".



Статья 12. в статье 26:



1) из части 1 исключается слово "- резиденты";



2) части 2 - 5 изменяются и излагаются в следующей редакции:



"(2) Подоходный налог взимается:



1) с заработной платы, премий и иных выплат, выплачиваемых резидентам по месту основной работы, с учетом необлагаемого дохода, установленного статьей 11 настоящего Закона;



2) с пенсий и стипендий, не относящихся к указанным в пунктах 13 и 14 части 2 статьи 9 настоящего Закона;



3) с заработной платы, премий и иных выплат, выплачиваемых резидентам не по месту основной работы и нерезидентам;



4) с выплачиваемых резидентам алиментов;



5) с вознаграждений, выплачиваемых нерезидентам за оказанные в Эстонии услуги, включая услуги в сфере управления и в виде консультаций;



6) с лицензионных платежей, выплачиваемых нерезидентам и физическим лицам - резидентам, за исключением арендной платы, указанной в пункте 10 настоящей части;



7) с вознаграждений, выплачиваемых спортсменам или художникам - нерезидентам за частную деятельность в Эстонии;



8) с процентов, выплачиваемых нерезидентам и физическим лицам - резидентам кредитными учреждениями - резидентами;



9) с процентов, выплачиваемых нерезидентам и физическим лицам - резидентам, за исключением процентов, указанных в пункте 8 настоящей части;



10) с арендной платы, выплачиваемой нерезидентам и физическим лицам - резидентам, в том числе с выплат, произведенных за использование промышленного, торгового или научного оборудования.



(3) Подоходный налог с выплат, перечисленных в части второй настоящей статьи, взимается по следующим ставкам:



1) с выплат, указанных в пунктах 1 - 4 и 9, - 26 процентов;



2) с выплат, указанных в пунктах 5 - 7 - 15 процентов;



3) с выплаты, указанной в пункте 8, - 10 процентов;



4) с выплаты, указанной в пункте 10, - 5 процентов.



(4) При выплате дивидендов подоходный налог уплачивается в порядке, установленном статьей 32 настоящего Закона.



(5) Физические или юридические лица, производящие выплаты налогоплательщикам и обязанные на основании настоящего Закона удерживать с них подоходный налог, обязаны перечислять удержанный подоходный налог на банковский счет местной службы налогового департамента к пятому числу следующего за выплатой месяца и представлять к этому же сроку соответствующую налоговую декларацию."



3) статья дополняется частью 7 в следующей редакции:



"(7) в части доходов, получаемых в виде выплат, перечисленных в части второй настоящей статьи, удержания, установленные настоящей статьей, составляют окончательную сумму подоходного налога, который получатель выплат - нерезидент уплачивает с источников дохода, находящихся в Эстонии."



Статья 13. в статье 27:



1) часть 1 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Предприятие обязано представлять Налоговому департаменту декларацию о доходах за налогооблагаемый период вместе с годовым бухгалтерским отчетом к установленному для его представления сроку.";



2) часть 3 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(3) Получающие доход физические лица, за исключением физических лиц - резидентов, доход которых в налогооблагаемый период не превышает установленной статьей 11 настоящего Закона суммы необлагаемого дохода, или лица, указанные в части 7 статьи 26 или части 1 статьи 34 настоящего Закона, обязаны представлять местной службе налогового департамента по месту жительства декларацию о доходах за налогооблагаемый период к 31 марта года, следующего за налогооблагаемым периодом. Супруги - резиденты могут представлять совместную декларацию о доходах."



Статья 14. Статья 28 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Статья 28. Перерасчет суммы налога в декларации о доходах



В годовой декларации о доходах из общей суммы подоходного налога за налогооблагаемый период вычитаются суммы, удержанные или уплаченные в этот период на основании статей 26, 31 и 32 настоящего Закона, и суммы, подлежащие вычету на основании статьи 30 настоящего Закона."



Статья 15. Текст статьи 31 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Предприятие обязано уплачивать подоходный налог в течение налогооблагаемого периода в виде авансовых платежей к 25 числу каждого месяца в следующем порядке:



1) до 1 января 1997 года:



в I и II кварталах - в размере 1/9 суммы от суммы подоходного налога, исчисленного в декларации о доходах за девять месяцев предыдущего налогооблагаемого периода;



в III и IV кварталах - в размере 1/12 от суммы подоходного налога, исчисленного в годовой декларации о доходах за предыдущий налогооблагаемый период;



2) с 1 января 1997 года - в размере 1/12 от суммы подоходного налога, исчисленного в декларации о доходах, представленной в предыдущий налогооблагаемый период.



(2) в течение первого налогооблагаемого периода предприятие не производит авансовых платежей подоходного налога.



(3) Предприятие, у которого в текущем налогооблагаемом периоде облагаемый доход с учетом подлежащих переносу расходов, предусмотренных статьей 21 настоящего Закона, отсутствует, не производит авансовых платежей подоходного налога.



(4) Физические лица, получающие доход от предпринимательской деятельности, обязаны в течение налогооблагаемого периода уплачивать подоходный налог в виде авансовых платежей не позднее 25 числа первого месяца следующего квартала в размере 1/4 от суммы подоходного налога, исчисленного с дохода, полученного от предпринимательской деятельности в предыдущем налогооблагаемом периоде.



(5) Налоговый департамент по ходатайству предприятия или лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доход которого за налогооблагаемый период по его расчетам будет меньше дохода за предыдущий налогооблагаемый период, может разрешить уменьшить сумму авансовых платежей."



Статья 16. Текст статьи 32 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) При выплате пайщикам дивидендов предприятие обязано уплачивать подоходный налог в размере, соответствующем 26/74 от суммы дивидендов.



(2) Сумму налога, исчисленную в соответствии с частью первой настоящей статьи, предприятие обязано перечислять в государственный бюджет не позднее 25 числа следующего за выплатой месяца и представлять соответствующую налоговую декларацию.



(3) Предприятие может вычитать из своего подлежащего уплате подоходного налога сумму подоходного налога, уплаченную с дивидендов в налогооблагаемый период в соответствии с частью второй настоящей статьи. Если сумма подоходного налога, уплаченная в соответствии с частью второй настоящей статьи, превышает сумму налога, подлежащего уплате предприятием в налогооблагаемый период, предприятие вправе вычесть указанную разницу из суммы своего подоходного налога, подлежащего уплате в будущие налогооблагаемые периоды.



(4) Предприятие, в собственности которого находится 5 или более процентов акционерного или паевого капитала другого предприятия или учрежденный на основе правовых актов инвестиционный фонд, открывает счет дивидендов, на который перечисляет сумму дивидендов, уплачиваемых ему как пайщику другим предприятием. При выплате дивидендов своим пайщикам сумма выплачиваемых дивидендов списывается со счета дивидендов. На дивиденды, выплаченные со счета дивидендов, не распространяется положение о подоходном налоге, уплачиваемом на основании части первой настоящей статьи.



(5) Налогоплательщик, получающий дивиденды от предприятия, не включает их в налоговой декларации в свой доход, но декларирует их в качестве дохода, не подлежащего налогообложению."



Статья 17. Текст статьи 35 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Страховая компания уплачивает со страховой деятельности в качестве установленного настоящим Законом налога 4 процента от суммы страховых платежей (премий), поступивших в налогооблагаемый период от страхования, за исключением страхования жизни, пенсий, здоровья и страхования в дорожном движении.



(2) Страховая компания уплачивает со страховой деятельности в качестве установленного настоящим Законом налога 1 процент от суммы страховых платежей (премий), поступивших в налогооблагаемый период от страхования жизни, пенсий и здоровья.



(3) Сумма страховых платежей по смыслу настоящего Закона означает общую сумму страховых платежей за вычетом установленных Правительством Республики сумм, перечисляемых в обязательном порядке Страховой инспекции, и премий, выплачиваемых при перестраховании."



Статья 18. в тексте Закона слова: "основной капитал" заменяются словами: "паевой или акционерный капитал" в соответствующем падеже.



II. Статья 19. Часть I настоящего Закона вступает в силу 1 января 1996 года. Пункт 9 статьи 5 и пункт 2 статьи 8 настоящего Закона применяются при составлении деклараций о доходах предприятий за 1995 год.



Статья 20. Полный текст Закона о подоходном налоге со всеми внесенными в него изменениями и дополнениями в редакции по состоянию на 1 января 1996 года, публикуется в "Riigi Teataja". Публикацию обеспечивает Правительство Республики.



Председатель Рийгикогу

Т.САВИ

Таллинн, Тоомпеа,

22 ноября 1995 г.







Законодательные акты Эстонии Эстонское право. Архив

Содержание






Разное

Новости

Рейтинг@Mail.ru