Закон ЭР от 17.12.2003 (ред. от 20.06.2005) "О внесении ИЗМЕНЕНИЙ в ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ, ЗАКОН О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ и ЗАКОН О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ" (Объявлен Президентом ЭР 23.12.2003)

Архив



Объявлен

постановлением Президента Республики

от 23 декабря 2003 г. N 506



ЗАКОН

О внесении ИЗМЕНЕНИЙ в ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

ЗАКОН О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ и ЗАКОН О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ



Принят 17 декабря 2003 года

(RT I, 2003, 88, 587)



(в редакции Законов Эстонской Республики)



от 20.04.2005 (RTI, 2005, 25, 193) с 01.07.2005

от 20.06.2005 (RTI, 2005, 36, 277) с 01.01.2006





I. в Закон о подоходном налоге (ПАЭ, 2000, 9, 903; 2001, 15, 49; 21, 69; 44, 283; 37, 359; 43, 480; RT I, 2001, 91, 544; 2002, 23, 131; 41, 253; 44, 284; 47, 297; 62, 377; 111, 62; 2003, 18, 105, 58, 387) вносятся следующие изменения:



Статья 1. часть 1 статьи 4 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Ставка подоходного налога составляет 24 процента, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также частью 4 статьи 43 настоящего Закона. в отношении объектов налога, указанных в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона, облагаемая налогом сумма до ее умножения на размер налоговой ставки подлежит делению на 0,76."



Статья 2. (признана недействительной - 20.06.2005)



Статья 3. (признана недействительной - 20.06.2005)



Статья 4. часть 3 статьи 4 признается недействительной.



Статья 5. в статье 5:



1) часть 1 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Подоходный налог, уплаченный физическими лицами-резидентами, поступает следующим образом:



1) без учета предусмотренных главой 4 настоящего Закона вычетов, 11,4 процента от облагаемых налогом доходов физического лица-резидента поступает единице местного самоуправления по месту жительства налогоплательщика;



2) часть подоходного налога, превышающая сумму, указанную в пункте 1 настоящей части, а также подоходный налог, уплаченный с пенсий и прибыли от отчуждения имущества, поступает государству.";



2) статья дополняется частью 1_1 в следующем изложении:



(1_1) Подоходный налог, уплаченный нерезидентами, поступает государству.



3) часть 2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(2) Местом жительства физического лица-резидента в календарном году считается место жительства, зарегистрированное по состоянию на 1 января того же календарного года в регистре субъектов налога, ведущемся Налогово-таможенным департаментом. Если у Налогово-таможенного департамента отсутствуют сведения о месте жительства физического лица-резидента, то уплаченный им подоходный налог распределяется, исходя из установленного частью 1 настоящей статьи принципа, между единицами местного самоуправления пропорционально их расчетным долям. Перечисление сумм подоходного налога единицам местного самоуправления и исчисление расчетных долей производятся в порядке, установленном постановлением министра финансов."



Статья 6. часть 1 статьи 6 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Физическое лицо является резидентом, если оно имеет место жительства в Эстонии или пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Лицо считается резидентом со дня его прибытия в Эстонию. Резидентом является также государственный служащий Эстонии, пребывающий на службе за рубежом. Физическое лицо-резидент уплачивает подоходный налог со всех как пере численных, так и не перечисленных в статьях 13-22 настоящего Закона доходов, полученных в Эстонии и за ее пределами."



Статья 7. в статье 11:



1) часть 2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(2) Юридическое лицо, включенное в реестр религиозных объединений согласно Закону о церквях и приходах (RT I, 2002, 24, 135; 61, 375), считается некоммерческим объединением, имеющим льготы по подоходному налогу, без включения в список и в отношении него не применяются положения частей 3-7 настоящей статьи.";



2) из пункта 2 части 6 исключаются слова "по месту его нахождения".



Статья 8. Статья 12 дополняется частью 3 в следующем изложении:



"(3) Облагаемым доходом физического лица не считается возмещение документально подтвержденных расходов в пользу другого лица, а также возмещение имущественного ущерба, присужденное судом. Настоящая часть не применяется к возмещениям, относительно выплаты которых установлены отдельные условия и предельные размеры."



Статья 9. в статье 13:



1) часть 1 статьи изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Подоходным налогом облагаются все денежные выплаты работникам или публичным служащим, в том числе заработная плата, дополнительное вознаграждение, надбавки, отпускные, отпускные пособия, выплачиваемые на основании статьи 46 Закона о публичной службе (ПАЭ, 1995, 14, 228; 1999, 9, 112; 22, 155; 26, 276; 39, 271; 2000, 18, 145; 19, 144; 22, 167; 2001, 5, 672; 18, 78; 19, 17; 24, 18; 25, 233; 41, 260; 2004, 6, 387; RT I, 2002, 21, 117; 62, 377; 110, 656; 2003, 4, 22; 13, 67 и 69; 20, 116; 51, 349; 90, 601; 2004, 22,148; 29,194), выходные пособия, предусмотренные в связи с прекращением трудового договора или освобождением от службы, компенсации и пени, присужденные судом или комиссией по трудовым спорам, компенсации за дополнительные дни отпуска, выплачиваемые государством на основании статьи 26 Закона об отпусках (ПАЭ, 2001, 25, 233; 2002, 17, 375; 2004, 6, 549; RT I, 2002, 62, 377). Возмещение, выплачиваемое в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, облагается подоходным налогом в случае, если оно не выплачивается в виде страхового возмещения. Публичными служащими по смыслу настоящего Закона являются также служащие, указанные в частях 2 и 3 статьи 12 Закона о публичной службе.";



2) статья дополняется частью 1_1 в следующем изложении:



"(1_1) Подоходным налогом облагается заработная плата или плата за услуги, выплачиваемая на основании договора подряда или поручения либо иного обязательственного договора, в том числе вознаграждение, выплачиваемое спортсменам на основании договора, указанного в части 2 статьи 13 Закона о спорте (ПАЭ, 1998, 34, 982; 2002, 14, 336; RT I, 2002, 90, 521).";



5) пункт 5 части 3 признается недействительным.



6) статья дополняется частью 4 в следующем изложении:



"(4) Если лицо получает за работу в иностранном государстве доходы, указанные в частях 1, 1_1 и 2 настоящей статьи, эти доходы не облагаются в Эстонии подоходным налогом в случае выполнения всех нижеследующих условий:



1) лицо пребывало в иностранном государстве в целях работы не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев;



2) указанные доходы облагались в иностранном государстве налогом, что подтверждено документально, а в справке указана сумма подоходного налога (также в том случае, если сумма равна нулю)."



Статья 10. в статье 14:



1) части 1 и 2 статьи изменяются и излагаются в следующей редакции:



"(1) Подоходным налогом облагаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности (предпринимательский доход), независимо от времени их поступления.



(2) Предпринимательская деятельность - самостоятельная хозяйственная или профессиональная деятельность лица (в том числе профессиональная деятельность нотариуса и судебного исполнителя, а также присяжного переводчика в случае, указанном в части 3 статьи 9 Закона о присяжных переводчиках (ПАЭ, 2001, 23, 70; 2002, 17, 375; RT I, 2002, 102, 600; 2003, 18, 100; 2004, 14, 91; 30, 208), целью которой является получение дохода от производства или продажи товаров либо посреднической деятельности, оказания услуг либо осуществления иной деятельности, в том числе творческой или научной.";



2) из части 5 исключаются слова "по месту жительства или деятельности";



3) статья дополняется частями 5_1 и 5_2 в следующем изложении:



"(5_1) в случае прекращения предпринимателем - физическим лицом предпринимательской деятельности из предпринимательского дохода за налоговый период вычитаются суммы, связанные с предпринимательством, за исключением авансовых платежей по социальному налогу, уплаченных в этом же периоде. Полученная сумма до ее умножения на размер налоговой ставки подлежит делению на 1,33.



(5_2) Сумма предпринимательского дохода, поступившая после прекращения предпринимательской деятельности, до ее умножения на размер налоговой ставки подлежит делению на 1,33.";



4) часть 6 статьи изменяется и излагается в следующей редакции:



"(6) Положения настоящего Закона, касающиеся предпринимателей - физических лиц, зарегистрированных в коммерческом регистре или в региональных налоговых центрах Налогово-таможенного департамента, распространяются также на нотариусов, судебных исполнителей и присяжных переводчиков, за исключением случая, предусмотренного частью 4 статьи 9 Закона о присяжных переводчиках.";



5) статья дополняется частями 7 и 8 в следующем изложении:



"(7) Если цена сделки, совершенной в ходе предпринимательской деятельности между предпринимателем - физическим лицом и взаимосвязанным с ним нерезидентом или физическим лицом-резидентом, отличается от цены подобных сделок, совершаемых не связанными между собой лицами, то управляющий налогами может при определении суммы подоходного налога исходить из цены сделок, совершаемых в аналогичных условиях не связанными между собой независимыми лицами.



(8) в случае, указанном в части 7 настоящей статьи, увеличивается размер облагаемых налогом предпринимательских доходов или уменьшается размер расходов, подлежащих вычету из названных доходов. Методика определения цены сделок устанавливается постановлением министра финансов."



Статья 11. в статье 15:



1) в части 2 слова "а также при выкупе акций или паев" заменяются словами "а также при выкупе или возврате акций, паев или паевых взносов";



2) часть 4 статьи дополняется пунктом 10 в следующем изложении:



"10) доходы от увеличения или приобретения долевого участия (акций, паев, паевых взносов, вкладов) в коммерческих товариществах путем внесения неденежных вкладов.";



3) пункт 4 части 5 статьи изменяется и излагается в следующей редакции:



"4) дача или садовый домик как движимая вещь или существенная часть недвижимой вещи находились в собственности налогоплательщика более двух лет, а размер недвижимости не превышает 0,25 гектара, или";



4) часть 6 статьи изменяется и излагается в следующей редакции:



"(6) Если основанием для освобождения от налога, указанного в части 5 настоящей статьи, является использование жилого помещения в качестве местожительства налогоплательщика, но недвижимая вещь, строение или квартира использовались также в иных целях, то освобождение от налога применяется пропорционально соотношению площадей помещений, используемых в качестве места жительства и в иных целях."



Статья 12. Часть 2 статьи 17 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(2) Подоходным налогом не облагаются проценты, выплаченные физическим лицам кредитными учреждениями - резидентами государств - членов Европейского Союза и зарегистрированными в коммерческом регистре Эстонии филиалами кредитных учреждений-нерезидентов."



Статья 13. в статье 18:



1) статья дополняется частью 1_1 в следующем изложении:



"(1_1) Дивиденды не облагаются подоходным налогом, если с доли прибыли, служащей основанием для их выплаты, подоходный налог уже уплачен или если с дивидендов удержан подоходный налог в иностранном государстве.";



2) часть 5 статьи изменяется и излагается в следующей редакции:



"(5) Положения части 4 настоящей статьи не применяются к участию в пуле, относительно которого произведена эмиссия ценных бумаг по смыслу статьи 2 Закона о рынке ценных бумаг (RT I, 2001, 89, 532; 2002, 23, 131; 63, 387; 102, 600; 105, 612).".



Статья 14. в части 3 статьи 19:



1) пункт 1 признается недействительным;



2) пункт 7 изменяется и излагается в следующей редакции:



"7) выигрыши по лотереям, проведенным на основании разрешения на их организацию, а также выигрыши в азартных играх, полученные от лиц, имеющих разрешение на деятельность по организации азартных игр;";



3) пункт 8 изменяется и излагается в следующей редакции:



"8) компенсации, выплачиваемые на основании закона жертвам преступлений;".



Статья 15. Часть 2 статьи 20_1 признается недействительной.



Статья 16. Текст статьи 23 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Из доходов физического лица-резидента в налоговом периоде вычитается не облагаемый налогом доход в размере 16 800 крон.".



Статья 17. Текст статьи 23 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Из доходов физического лица-резидента в налоговом периоде вычитается не облагаемый налогом доход в размере 20 400 крон.".



Статья 18. Текст статьи 23 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Из доходов физического лица-резидента в налоговом периоде вычитается не облагаемый налогом доход в размере 24 000 крон.".



Статья 19. Закон дополняется статьями 23_2 и 23_3 в следующем изложении:



"Статья 23_2. Дополнительный доход, не облагаемый налогом, в

случае получения пенсии



Из дохода физического лица-резидента, который получает пенсию, выплачиваемую эстонским государством на основании закона, или обязательную накопительную пенсию, установленную Законом о накопительных пенсиях, дополнительно вычитается не облагаемый налогом доход в пределах суммы указанных пенсий, но не более 36 000 крон за налоговый период.



Статья 23_3. Дополнительный доход, не облагаемый налогом, в

случае получения возмещения в связи с несчастным

случаем на производстве или профессиональным

заболеванием



Из дохода физического лица-резидента, который получает возмещение в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, дополнительно вычитается не облагаемый налогом доход в размере указанного возмещения, но не более 12 000 крон за налоговый период. Если вышеназванное возмещение выплачивается в виде страхового возмещения, то дополнительное освобождение от налога не применяется.".



Статья 20. Часть 1 статьи 25 дополняется вторым предложением в следующем изложении:



"На тех же условиях допускается вычет процентов по взятому для приобретения земельного участка в целях строительства жилого дома кредиту или лизингу.".



Статья 21. Часть 1 статьи 25 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде проценты по кредиту или капитальной аренде (лизингу), предоставленным ему с целью приобретения для себя жилого дома или квартиры в качестве жилища, уплаченные в налоговом периоде являющемуся резидентом какого-либо из государств - членов Европейского Союза кредитному учреждению или небанковскому финансовому учреждению, входящему в один концерн с таким коммерческим товариществом, либо зарегистрированному в коммерческом регистре Эстонии филиалу кредитного учреждения-нерезидента. На тех же условиях допускается вычет процентов по взятому для приобретения земельного участка в целях строительства жилого дома кредиту или лизингу.".



Статья 22. Из части 1 статьи 25 исключаются слова ", его супруга, родителей или детей".



Статья 23. Часть 2 статьи 25 дополняется словами ", которые осуществляются на основании разрешения на строительство или строительного проекта.".



Статья 24. в статье 26:



1) часть 1 дополняется втором предложением в следующем изложении:



"Право на вычет из доходов указанных в части 3 настоящей статьи расходов на обучение имеет также оплативший эти расходы родитель лица в возрасте до 26 лет-резидент.";



2) часть 2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(2) Расходы на обучение-оплаченные и документально подтвержденные расходы на обучение в государственном или муниципальном образовательном учреждении, в публично-правовом университете, в частной школе, имеющей лицензию на ведение образовательной деятельности по данной учебной программе или получившей положительную аккредитацию, или в аналогичном вышеперечисленным иностранном учебном заведении либо на платных курсах, организованных этими учебными заведениями. Не подлежат вычету из дохода расходы на обучение, произведенные лицом за счет стипендии, не облагаемой подоходным налогом в соответствии с пунктами 3 и 5 части 3 статьи 19 настоящего Закона.".



Статья 25. Часть 1 статьи 27 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Физическое лицо -резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде стоимость документально подтвержденных подарков и пожертвований, которые были сделаны в налоговом периоде лицам, внесенным в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, или перечисленным в части 2 статьи 11 настоящего Закона, а также государственным и муниципальным учреждениям науки, культуры, спорта, образования и социального обеспечения, управляющим охраняемыми территориями, публично-правовым университетам и партиям, за исключением услуг, оказанных в виде дара или пожертвования.".



Статья 26. Текст статьи 28_2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Вычеты, установленные статьями 25-27 настоящего Закона, могут быть в налоговом периоде произведены в общей сложности в размере не более 50 000 крон в расчете на одного налогоплательщика, но в размере, не превышающем 50 процентов от дохода налогоплательщика в том налоговом периоде, из которого произведены вычеты, связанные с предпринимательской деятельностью.".



Статья 27. Глава 4 дополняется статьей 28_3 в следующем изложении:



"Статья 28_3. Производство вычетов из дохода резидента

государства - члена Европейского Союза



Физическое лицо - резидент другого государства - члена Европейского Союза может производить из своих доходов, подлежащих налогообложению в Эстонии, вычеты, установленные настоящей главой, при условии, что не менее 75 процентов облагаемых доходов в налоговом периоде получены им в Эстонии и что он представил декларацию о доходах физического лица-резидента. Облагаемыми доходами считаются доходы до производства вычетов из них в соответствии с законами названного государства.".



Статья 28. Часть 1 статьи 29 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Подоходным налогом облагаются доходы, которые нерезидент получил от работы по трудовому договору, от публичной службы или от деятельности на основании договора подряда, поручения или иного обязательственного договора, заключенного для оказания услуг, если нерезидент выполнял свои трудовые или служебные обязанности либо оказывал услуги в Эстонии, а выплаты производили эстонские государственные или муниципальные учреждения, резиденты, осуществляющие в Эстонии деятельность в качестве работодателей нерезиденты, либо если выплаты осуществлялись через зарегистрированные в Эстонии постоянные места деятельности (статья 7) юридических лиц-нерезидентов, либо если лицо пребывало в Эстонии в целях работы не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Если нерезидент, получающий плату на основании указанного обязательственного договора, включен в коммерческий регистр Эстонии или зарегистрирован в региональном налоговом центре Налогово-таможенного департамента в качестве предпринимателя - физического лица, а плата является его предпринимательским доходом, то эта плата облагается налогом на основании части 3 настоящей статьи.".



Статья 29. в статье 31:



1) в пункте 6 части 1 слова "пунктах 1-5" заменяются словами "пунктах 3-5";



2) части 2 и 3 изменяются и излагаются в следующей редакции: <*>



Статья 30. Статья 34 дополняется пунктом 11 в следующем изложении:



"11) сумм взяток и мзды;".



Статья 31. Из части 7 статьи 36 исключаются слова "по месту жительства или деятельности".



Статья 32. в статье 37:



1) последнее предложение части 1 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Налогоплательщик имеет право вычесть из суммы прибыли или прибавить к сумме убытков документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с продажей или обменом имущества.";



2) статья дополняется частями 6-8 в следующем изложении:



"(6) в случае приостановления деятельности предпринимателя - физического лица в соответствии с положениями Закона о налогообложении на срок более 12 месяцев считается, что имущество, указанное в частях 2 и 3 настоящей статьи, перешло в личное пользование.



(7) Переходом в личное пользование не считается передача коммерческому товариществу имущества, принадлежавшего предприятию предпринимателя - физического лица, в качестве неденежного вклада в целях продолжения деятельности предприятия.



(8) При отчуждении права на рубку леса на корню расходами, связанными с отчуждением, считаются также документально подтвержденные расходы, связанные с лесообновлением, и налогоплательщик имеет право вычесть их из доходов, полученных в том же или следующих налоговых периодах от отчуждения права на рубку, если выполнены все нижеуказанные условия:



1) имеет место обновление леса по смыслу Лесного закона (ПАЭ, 1999,13, 1872; 40, 583; 64, 750; 2000, 6, 843; 41, 319; 2001, 10, 670; 2002, 17, 375; 2003, 4, 387; RT I, 2001, 50, 282; 2003, 88, 594; 2004, 9, 53; 38, 258);



2) собственник леса представил относительно работ по лесообновлению в службу по охране окружающей среды по месту нахождения лесохозяйственное извещение в порядке, установленном Лесным законом, а служба по охране окружающей среды не наложила запрет на планируемую деятельность.".



Статья 33. Статья 38 дополняется частями 5_1, 5_2, 7 и 8 в следующем изложении:



"(5_1) Стоимость приобретения долевого участия (акций, паев, взносов, вкладов) путем внесения неденежного вклада равняется стоимости приобретения имущества, использованного в качестве неденежного вклада. Если стоимость приобретения вещи или имущественного права, использованного в качестве неденежного вклада, была ранее вычтена из предпринимательских доходов физического лица, и эта сумма не была подвергнута обложению подоходным налогом в качестве имущества, перешедшего в личное пользование, то стоимость приобретения долевого участия считается равной нулю.



(5_2) К стоимости приобретения, определенной в соответствии с частью 5_1 настоящей статьи, причисляются внесенные дополнительные вклады и из названной стоимости вычитаются полученные выплаты. При исчислении стоимости приобретения выполнение работ или оказание услуг не учитывается в качестве неденежного вклада."



"(7) Если при совершении сделки по продаже имущества с обязанностью или правом его обратного выкупа в определенный срок и по определенной цене (сделка РЕПО) цена выкупа имущества выше продажной цены, то стоимостью приобретения в отношении выкупленного имущества считается продажная цена имущества, проданного при совершении сделки РЕПО.



(8) Стоимость приобретения имущества, которое облагается подоходным налогом на основании статей 48 и 49 настоящего Закона, увеличивается на сумму, облагаемую подоходным налогом.".



Статья 34. в статье 40:



1) часть 2_1 признается недействительной;



2) часть 3_1 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(3_1) Удержание подоходного налога с выплат, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего Закона, не производится, если получатель выплаты выполняет свои трудовые задания в иностранном государстве и:".



Статья 35. в статье 42:



1) статья дополняется частями 1_1 и 1_2 в следующем изложении:



"(1_1) Из пенсии, выплачиваемой эстонским государством физическому лицу-резиденту на основании закона, и из обязательной накопительной пенсии, установленной Законом о накопительных пенсиях, до исчисления удерживаемого подоходного налога производится вычет дополнительного не облагаемого налогом дохода, предусмотренного для пенсий (статья 23_2), в размере указанной пенсии, но в общей сложности не более 1/12 от указанной в статье 23_2 суммы в каждом календарном месяце.



(1_2) Из выплаченного физическому лицу-резиденту возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием до исчисления удерживаемого подоходного налога производится на основании разового письменного заявления налогоплательщика вычет дополнительного не облагаемого налогом дохода, предусмотренного для возмещений в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (статья 23_3), в размере указанного возмещения, но не более 1/12 от указанной в статье 23_3 суммы в каждом календарном месяце.";



2) часть 3 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(3) Если облагаемые подоходным налогом выплаты налогоплательщику производились не каждый месяц или если в некоторые месяцы сумма выплат была меньше 1/12 необлагаемого дохода, предусмотренного статьей 23, 23_2 или 23_3 настоящего Закона, то тот же сборщик подоходного налога вправе перенести не использованную в эти месяцы часть вычетов необлагаемого дохода, установленного частью 1, 1_1 или 1_2 настоящей статьи, на следующие месяцы этого же календарного года.".



Статья 36. в статье 43:



1) пункт 1 части 1 изменяется и излагается в следующей редакции:



"1) с выплат, указанных в пунктах 1-7 и 11, - 24 процента;";



2) из части 2 исключаются слова "по своему месту жительства или деятельности".



Статья 37. (признана недействительной - 20.06.2005)



Статья 38. (признана недействительной - 20.06.2005)



Статья 39. Части 2 и 3 статьи 43 изменяются и излагаются в следующей редакции:



"(2) Если международными договорами, ратифицированными Рийгикогу, предусматриваются более низкие ставки подоходного налога, удерживаемого с выплат нерезидентам, чем приведенные в части 1 настоящей статьи, то более низкие ставки применяются в случае, если сборщик подоходного налога представит в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента вместе с налоговой декларацией, указанной в части 5 статьи 40 настоящего Закона, документ, удостоверяющий личность и резидентство получателя доходов. Представление указанного документа не требуется, если данные о получателе доходов и его резидентстве занесены в реестр субъектов налога, предусмотренный Законом о налогообложении.



(3) Требования к документам, указанным в части 2 настоящей статьи, устанавливаются постановлением министра финансов.".



Статья 40. в статье 44:



1) из части 1 исключаются слова "по месту жительства" и часть дополняется вторым предложением в следующем изложении:



"Посредством электронной системы Налогово-таможенного департамента декларации о доходах могут представляться с 15 февраля следующего за налоговым периодом года.";



2) первое предложение части 1_1 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Налогово-таможенный департамент заполняет на основе имеющихся в его распоряжении данных декларацию о доходах в части доходов физического лица-резидента в налоговом периоде и производимых из них на основании статей 23, 23_2, 23_3, части 3 статьи 26, статей 28 и 28_1 настоящего Закона вычетов, после чего обеспечивает налогоплательщику доступ к предварительно заполненной декларации посредством электронной системы Налогово-таможенного департамента, а также в региональном налоговом центре Налогово-таможенного департамента, начиная с 15 февраля следующего за налоговым периодом года.";



3) статья дополняется частями 1_2 и 1_3 в следующем изложении:



"(1_2) Физическое лицо, которое не было резидентом в течение всего налогового периода, представляет декларацию только о доходах, полученных в период, когда оно было резидентом, и может делать вычеты, установленные главой 4 настоящего Закона, за тот же период. Вычеты, предусмотренные статьями 23, 23_1, 23_2 и 23_3 настоящего Закона, могут производиться, а ограничения суммы вычетов, установленные статьей 28_2 настоящего Закона, учитываются пропорционально количеству месяцев, в течение которых лицо было резидентом.



(1_3) Физическое лицо-резидент, который получал доход, не облагаемый в Эстонии налогом на основании части 4 статьи 13 или части 1_1 статьи 18 настоящего Закона, обязан декларировать этот доход.";



4) из части 4 исключаются слова ", указанную в части 5 статьи 29 настоящего Закона.";



5) из части 5 исключаются слова "по месту осуществления предпринимательской деятельности";



6) пункт 3 части 6 изменяется и излагается в следующей редакции:



"3) физические лица-резиденты (за исключением предпринимателей - физических лиц и налогоплательщиков, указанных в части 6 статьи 22 настоящего Закона), единственными облагаемыми налогом доходами которых в налоговом периоде были доходы, указанные в частях 1, 1_1 и 2 статьи 13 настоящего Закона, пенсия, выплачиваемая эстонским государством на основании закона, обязательная накопительная пенсия, установленная Законом о накопительных пенсиях и возмещение, указанное в части 1 статьи 20 или в статье 23_3 настоящего Закона, если с них удержан подоходный налог в соответствии со статьей 41 настоящего Закона.".



Статья 41. Часть 1 статьи 45 дополняется третьем предложением в следующем изложении:



"Подоходный налог, уплаченный с доходов, не облагаемых в Эстонии налогом, в Эстонии не учитывается.".



Статья 42. Часть 4 статьи 47 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(4) Предприниматель - физическое лицо не обязан производить авансовые платежи подоходного налога в следующих случаях:



1) после исключения из коммерческого регистра или направления им в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента извещения о прекращении своей предпринимательской деятельности;



2) если его предпринимательская деятельность зарегистрирована в местном учреждении Налогово-таможенного департамента как временная или сезонная либо если она приостановлена.".



Статья 43. в статье 48:



1) статья дополняется частью 5_1 в следующем изложении:



"(5_1) Специальными льготами не считаются расходы на перевозку работников с места жительства к месту работы и обратно, если преодоление этого пути на общественном транспорте не представляется возможным при разумных затратах времени или денежных средств.";



2) часть 7 статьи изменяется и излагается в следующей редакции:



"(7) Определение цены специальной льготы производится, как правило, исходя из рыночной цены предоставляемых в качестве специальной льготы товара или услуги. Минимальная ставка, указанная в пункте 6 части 4 настоящей статьи, не может быть выше двукратной процентной ставки Европейского центрального банка, применяемой к основным операциям по рефинансированию. Порядок определения цен специальных льгот устанавливается постановлением министра финансов.".



Статья 44. в статье 49:



1) из части 4 исключаются слова "внесенным в регистр профсоюзов";



2) часть 5 статьи изменяется и излагается в следующей редакции:



"(5) Если юридическое лицо-резидент не производил в каком-либо месяце календарного года выплаты, перечисленные в части 4 настоящей статьи, или произвел их в сумме, меньшей чем установленная в той же части необлагаемая предельная норма, то он вправе произвести в том же и следующих месяцах до окончания календарного года суммарный пересчет этих выплат.";



3) часть 7 признается недействительной.



Статья 45. Пункт 1 части 2 статьи 51 дополняется после слов "пунктах 3-6" дополняется словами "и 11".



Статья 46. в статье 54:



1) из части 1 исключаются слова "по месту своего нахождения";



2) часть 2 статьи изменяется и излагается в следующей редакции:



"(2) Юридические лица-резиденты, а также юридические лица-нерезиденты, указанные в статье 53 настоящего Закона, обязаны представить к 10-му числу календарного месяца, следующего за налоговым периодом, в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента налоговую декларацию о расходах и выплатах, указанных в статьях 49-53 настоящего Закона, в предыдущем календарном месяце. Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве субъектов налога с оборота по смыслу Закона о налоге с оборота, обязаны представить декларацию, независимо от обязанности по уплате подоходного налога в названном налоговом периоде.";



Статья 47. в частях 5 и 5_1 статьи 54 слова "26/74" заменяются словами "24/76".



Статья 48. (признана недействительной - 20.04.2005)



Статья 49. (признана недействительной - 20.04.2005)



Статья 50. Первое предложение части 6 статьи 54 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(6) Если налогоплательщик использует указанный в частях 3 и 5 статьи 49 настоящего Закона суммарный учет или если отпадают являющиеся основанием для налогообложения обстоятельства, предусмотренные пунктами 3-5 части 2 статьи 51, частями 3 и 4 статьи 51, частями 2 и 3 статьи 52 и частью 4 статьи 53 настоящего Закона, то налогоплательщик вправе произвести перерасчет подоходного налога и потребовать возврата излишне уплаченной суммы подоходного налога.".



Статья 51. в статье 55:



1) из части 1 исключаются слова "по месту своего нахождения";



2) из части 2 исключаются слова "по месту нахождения постоянного места деятельности".



Статья 52. Из частей 1 и 2_1 статьи 56 исключаются слова "по месту своего нахождения".



Статья 53. Части 3 и 6 статьи 57_1 изменяются и излагаются в следующей редакции:



"(3) Лица, включенные в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, партии, публично-правовые университеты и лица, содержащие больницы, обязаны представить в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента декларацию о полученных в календарном году подарках и пожертвованиях, а также об использовании этих подарков, пожертвований и иных доходов. Лица, включенные в реестр профессиональных союзов, обязаны представлять в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента декларацию об уплаченных физическими лицами в календарном году вступительных и членских взносах, а также об использовании этих средств."



"(6) Декларации, указанные в частях 1-5 настоящей статьи, представляются к 1 февраля следующего за календарным годом года. Декларации об использовании подарков, пожертвований и иных доходов, указанные в части 3 настоящей статьи, представляются к 1 июля следующего за календарным годом года. Формы деклараций и порядок их представления устанавливаются постановлением министра финансов.".



Статья 54. Статьи 61 дополняется частью 19 в следующем изложении:



"(19) Ставка налога, установленная частью 1 статьи 4 настоящего Закона, применяется к подоходному налогу, подлежащему уплате в соответствующем налоговом периоде.".



Статья 55. Статьи 61 дополняется частью 20 в следующем изложении:



"(20) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из доходов в порядке, предусмотренном статьей 25 настоящего Закона, также проценты по кредиту на приобретение жилища или лизингу, уплаченные являющемуся резидентом Эстонии небанковскому финансовому учреждению, не входящему в один концерн с кредитным учреждением, если договор заключен до дня присоединения Эстонии к Европейскому Союзу.".



Статья 56. Статьи 61 дополняется частью 20 в следующем изложении:



"(20) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из доходов в порядке, предусмотренном статьей 25 настоящего Закона, также проценты по кредиту на приобретение жилища или лизингу, уплаченные являющемуся резидентом Эстонии небанковскому финансовому учреждению, не входящему в один концерн с кредитным учреждением, если договор заключен до дня присоединения Эстонии к Европейскому Союзу. Физическое лицо-резидент может также вычесть из доходов проценты по взятому для приобретения жилища супругу, родителям или детям займу или лизингу, если договор заключен до 1 января 2005 года.".



Статья 57. Статьи 61 дополняется частями 21-23 в следующем изложении:



"(21) в дополнение к положениям части 3 статьи 31 настоящего Закона подоходным налогом не облагаются проценты, уплаченные небанковским финансовым учреждениям-нерезидентам, если выполнены все нижеуказанные условия:



1) получатель процентов соответствует требованиям, предъявляемым законами страны его местонахождения к учреждениям, равнозначными эстонским небанковским финансовым учреждениям;



2) ставка подоходного налога, применяемая к процентам в стране резидентства получателя процентов, составляет не менее 2/3 ставки подоходного налога, применяемого к процентам в Эстонии;



3) проценты уплачиваются с кредитов и облигаций, взятых или эмитированных до 1 января 2004 года.



(22) Лицо, включенное в реестр профессиональных союзов, представляет первую декларацию об уплаченных физическими лицами вступительных и членских взносах в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента к 1 февраля 2005 года.



(23) Суммы доплат, назначенных на основании деклараций о доходах физических лиц-резидентов за 2003 год, поступают государству, а возврат сумм излишне уплаченного налога производится за счет части подоходного налога, поступающего государству.".



II. в Закон о социальном налоге (ПАЭ, 2001, 10, 675; 2001, 30, 285; 37, 359; 43, 480; 91, 544; 2002, 1, 587; RT I, 2002, 44, 284; ПАЭ, 2002, 10, 377; RT I, 2002, 111, 662) вносятся следующие изменения:



Статья 58. в статье 2:



1) пункт 5 части 1 изменяется и излагается в следующей редакции:



"5) с дохода предпринимателей - физических лиц от предпринимательской деятельности, в понимании статьи 14 Закона о подоходном налоге, из которого произведены связанные с предпринимательской деятельностью вычеты, разрешенные Законом о подоходном налоге, - с учетом положений частей 5, 7 и 8 настоящей статьи, но не более чем с 15-кратной суммы минимальных ставок заработной платы за месяцы налогового периода;";



2) часть 1 дополняется пунктом 9 в следующем изложении:



"9) с выплат, произведенных за выполнение не указанных в пунктах 1-4 и 6 настоящей части работы на основании закона или иного правового акта.";



3) статья дополняется частями 1_1 и 1_2 в следующем изложении:



"(1_1) Социальный налог уплачивается с указанных в части 1 настоящей статье сумм, независимо от действия являющихся их основанием отношений во время осуществления выплаты.



(1_2) Установленные настоящим Законом, для внесенных в коммерческий регистр или зарегистрированных в региональном налоговом центре Налогово-таможенного департамента физических лиц - предпринимателей, распространяются также на нотариусов и судебных исполнителей, а также на присяжных переводчиков в случаях, перечисленных в части 3 статьи 9 Закона о присяжных переводчиках (ПАЭ, 2001, 23, 70; 2002, 17, 375; RT I, 102, 600; 2003, 18, 100; 2004, 14, 91; 30, 208).";



4) из пунктов 1 и 2 части 5 и части 8 исключаются слова"по месту жительства или деятельности" в соответствующих падежах.



Статья 59. в статье 3:



1) в пункте 1 цифры "1 и 2" заменяются цифрами "1, 1_1 и 2";



2) пункт 7 изменяется и излагается в следующей редакции:



"7) суммы, выплаченные эстонскими резидентами резидентам иностранных государств в понимании частей 3 и 5 статьи 6 Закона о подоходном налоге, указанные в пунктах 1 и 6 части 1 статьи 2 настоящего Закона, через постоянные места деятельности, расположенные в иностранных государствах;";



3) статья дополняется пунктами 12 и 13 в следующем изложении:



"12) выплаты, которые выплачиваются нерезиденту, действующему как предприниматель из числа физических лиц в иностранном государстве и подтверждающему, что налог или взносы по социальному страхованию с выплат выплачиваются в иностранном государстве;



13) суммы, выплачиваемые на основании части 1 статьи 14 Закона о медицинском страховании (ПАЭ, 2003, 10)."



Статья 60. Текст статьи 4 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Плательщиками социального налога являются:



1) юридические лица из числа резидентов;



2) физические лица;



3) нерезиденты, имеющие постоянное место деятельности в Эстонии, а так нерезиденты, осуществляющие указанные в части 1 статьи 2 настоящего Закона выплаты;



4) государство и местные самоуправления посредством своих учреждений;



5) государство, волости или города в случаях, предусмотренные статьей 6 настоящего Закона."



Статья 61. Текст статьи 5 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Лицами, подлежащими социальному страхованию, по смыслу настоящего Закона являются лица, которые получают указанные в части 1 статьи 2 выплат, доходов или пособий, с которых плательщик социального налога обязан выплачивать социальный налог, или которые платят социальный налог сами за себя, а также лица, указанные в статье 6 настоящего Закона."



Статья 62. Пункты 2 и 7 части 1 статьи 6 изменяются и излагаются в следующей редакции:



"2) за неработающих супругов дипломатов и служащих, работающих в представительствах Эстонии в иностранных государствах, до достижения возраста пенсии по старости;



7) за неработающих лиц, участвовавших в ликвидации последствий ядерных катастроф, ядерных испытаний или аварий на атомных электростанциях, до достижения возраста пенсии по старости."



Статья 63. Часть 2 статьи 7 признается недействительной.



Статья 64. в статье 9:



1) в пункте 1 части 1 цифры "1-4, 6 и 8" заменяются цифрами "1-4, 6, 8 и 9";



2) в пункте 2 части 1, в пунктах 1 и 2 части 5 и в части 5_1 исключаются слова "по месту жительства или деятельности" в соответствующих падежах.



3) в пункте 4 части 1 исключаются слова "по месту жительства или нахождения".



4) в пункте 5 части 1 слова "в местном учреждении Налогового департамента" заменяются словами "в Налоговом департаменте"



Статья 65. Часть 3 статьи 10 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(3) Если застрахованные лица, обязаны в соответствии с Законом о накопительных пенсиях производить платежи в счет обязательной накопительной пенсии, то перечисление социального налога, исчисленного с выплат, указанных в пунктах 1 - 4, 6, 8 и 9 части 1 статьи 2 настоящего Закона, производится в соответствии с частью 4 настоящей статьи.



Статья 66. Из текста статьи 12 исключаются слова "по месту жительства".



Статья 67. в части 1 статьи 13 слова "местного учреждения Налогового департамента по месту жительства или нахождения налогоплательщика, а недоимки по" заменяются словами "Налогового департамента".



III. в Закон о земельном налоге (ПАЭ, 1993, 21, 428; 1996, 72/73, 797; 1997, 1, 1589; RT I, 1997, 82, 1398; ПАЭ, 1999, 18, 381; 2000, 3, 840; 2001, 3, 612; RT I, 2001, 102, 666; 2002, 44, 284; 2003, 71, 472) вносятся следующие изменения:



Статьи 68. Часть 1 статьи 4 дополняется пунктом 8 в следующем изложении:



"8) с земли расквартирования союзных войск."



Статья 69. Часть 1 статьи 10 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) До 31 декабря 2006 года земельный налог уплачивает землепользователь, землепользование которого не переоформлено в порядке, предусмотренном Законом о земельной реформе (Ведомости ЭР, 1991, 34, 426; ПАЭ, 2000, 52, 441; 2001, 3, 576; 36, 265; RT I, 2001, 31, 171; ПАЭ, 2002, 4, 565; RTI, 2002, 11, 59; 47, 297 и 298; 99, 579; 100, 586; 2003, 26, 155)."



IV. Статья 70. (1) Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2004 года.



(2) Пункт 3 статьи 10 и пункт 1 статьи 24 настоящего Закона применяется с обратной силой с 1 января 2003 года, а пункт 2 статьи 14 настоящего Закона - с 1 января 2000 года.



(3) Статьи 12, 21, 27 и 55 настоящего Закона вступают в силу при присоединении Эстонской Республики к Европейскому Союзу.



(4) Статьи 1, 4, 17, 22, 26, пункт 1 статьи 36, статьи 47 и 56 настоящего Закона вступают в силу 1 января 2005 года.



(5) 18 настоящего Закона вступают в силу 1 января 2006 года.

(20.06.2005)



(6) (признана недействительной - 20.06.2005)



-------------------------------

<*> На русский язык не переведены, так как на момент перевода документа, части 2 и 3 признаны недействительными.



Председатель Рийгикогу

Эне ЭРГМА







Законодательные акты Эстонии Эстонское право. Архив

Содержание






Разное

Новости

Рейтинг@Mail.ru