Комментарий Налогово-таможенного Департамента "ОбЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ О НАЛОГЕ С ОБОРОТА"

Архив



НАЛОГОВО-ТАМОЖЕННЫЙ ДЕПАРТАМЕНТ

КОММЕНТАРИЙ



ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ О НАЛОГЕ С ОБОРОТА



(WWW.emta.ee)



Налог с оборота - налог на добавленную стоимость.



Оборот - это:



- отчуждение товара и оказание услуги в ходе предпринимательской деятельности;



- потребление товара или услуги для собственных нужд;



- доставка собственного товара в другое союзное государство без отчуждения для нужд осуществляемой там собственной предпринимательской деятельности.



Оборот делится на:



- облагаемый налогом оборот;



- необлагаемый налогом оборот



Ставки налога с облагаемого налогом оборота равны 0, 5 и 18 процентов.



Объект обложения налогом с оборота



Налогом с оборота облагаются:



- оборот (кроме необлагаемого налогом оборота), место возникновения которого - Эстония;



- импорт товара (кроме необлагаемого налогом импорта);



- оказание услуги, местом возникновения оборота которой не является Эстония (кроме необлагаемого налогом оборота);



- необлагаемый оборот, обложенный налогом в соответствии с предоставленной законом возможностью;



- приобретение товара внутри сообщества (кроме необлагаемого налогом приобретения товара внутри сообщества).



Субъект налога с оборота



Налог с оборота платят:



- обязанный по налогу с оборота (в дальнейшем - налогообязанный) - лицо, имеющее номер налогообязанного



- ограниченный налогообязанный - лицо, имеющее номер налогообязанного;



- должник в значении Таможенного кодекса сообщества;



- не зарегистрированное в качестве налогообязанного лицо со сделки, за которую им выставлен счет с указанной суммой налога с оборота;



- лицо, приобретающее новое транспортное средство в другом союзном государстве;



- лицо, приобретающее подакцизный товар в другом союзном государстве (кроме физического лица, приобретающего такой товар для личного потребления).



Регистрация в качестве налогообязанного



Если облагаемый налогом оборот лица (кроме налогообязанного иностранного государства, не имеющего в Эстонии постоянного места деятельности) с совершенных сделок (кроме отчуждения основного имущества и дистанционной продажи лицу Эстонии) превышает с начала календарного года 250 000 крон, то со дня возникновения оборота в указанном размере у него возникает обязанность зарегистрироваться в качестве обязанного по налогу с оборота.



Обязанность регистрации не возникает, если весь облагаемый налогом оборот лица образуется оборотом, облагаемым налогом с оборота по ставке 0% (кроме оборота товара внутри сообщества).



Со дня возникновения обязанности регистрации лицо обязано:



- в течение трех рабочих дней представить налоговому администратору заявление о регистрации в качестве налогообязанного, а также



- добавлять налог с оборота к своему облагаемому налогом обороту.



Лицо имеет право представить налоговому администратору заявление о его регистрации в качестве налогообязанного и тогда, когда обязанность регистрации еще не возникла, но в таком случае лицо должно доказать, что оно занимается предпринимательством или начинает предпринимательство в Эстонии.



Зарегистрироваться в качестве налогообязанного можно в региональном бюро налогово-таможенного центра.



Регистрация в качестве ограниченного налогообязанного



- Если облагаемая стоимость приобретенных лицом внутри сообщества товаров (кроме акцизных товаров и нового транспортного средства) превышает с начала календарного года 160 000 крон, у него возникает со дня превышения указанного предела обязанность регистрации в качестве ограниченного налогообязанного.



- в части приобретенных внутри сообщества т.н. нематериальных услуг обязанность регистрации в качестве ограниченного налогообязанного возникает со дня получения услуги;



- не распространяется на обязанного по налогу с оборота и физическое лицо, не занимающееся предпринимательством.



Период налогообложения



Периодом налогообложения является календарный месяц. Декларация об обороте (форма KMD) представляется к 20-му числу месяца, следующего за периодом налогообложения, региональному налогово-таможенному центру Налогово-таможенного департамента.



Время совершения оборота



При определении времени совершения оборота исходят из принципа наиболее раннего момента, т.е. оборот возникает в тот день, когда первым совершено одно из следующих действий:



- отправка покупателю товара или оказание услуги;



- полное или частичное поступление платы за товар или услугу;



- потребление для собственных нужд, передача товара или оказание услуги своему работнику.



Исключением является оборот товара внутри сообщества, при котором временем совершения оборота является выставление счета или же 15-е число месяца, следующего за месяцем отправки товара.



Расчет суммы налога с оборота



Подлежащая уплате сумма налога с оборота - это начисленный за период налогообложения налогообязанным налог с со своего налогом облагаемого оборота, из которого вычтен включенный налог с оборота на товары и услуги, приобретенные в тот же период налогообложения у другого налогообязанного и используемые в собственном предпринимательстве (в том числе и в собственном зарубежном предпринимательстве) и для нужд налогом облагаемого оборота



Формула:



начисленный налог с оборота - включенный налог с оборота = налогу с оборота, подлежащему уплате или возврату.



Включенный налог с оборота - это:



- налог с оборота, подлежащий уплате с приобретенного у другого налогообязанного товара или услуги;



- налог с оборота, уплаченный или подлежащий уплате с импортированного товара;



- налог с оборота, начисленный с налогом облагаемой стоимости услуги, полученной от занимающегося предпринимательством лица иностранного государства, не являющегося зарегистрированным в Эстонии налогообязанным, если местом возникновения оборота услуги является Эстония;



- налог с оборота, начисленный с налогом облагаемой стоимости товара, приобретенного внутри сообщества, приобретенного устанавливаемого или монтируемого товара, приобретенного по треугольной сделке товара или иного приобретенного внутри сообщества товара, с которого налогообязанный обязан начислять налог с оборота.



Условия вычета включенного налога с оборота



- при приобретении товара или услуги налог с оборота можно вычесть на основании оформленного в соответствии с установленными требованиями счета;



- при импорте товара налог с оборота можно вычесть на основании таможенной декларации;



- налог с оборота можно вычитать в период, когда у продавца или оказывающего услугу возникает оборот и когда получен счет от продавца товара или оказывающего услугу;



- при импорте, если товар допущен в свободное обращение и таможенная декларация получена.



Ограничения на вычет включенного налога с оборота



- нельзя вычесть налог с оборота, который уплачен с платы за товары и услуги, использованных для приема гостей, а также питания и размещения своих работников;



- если товары и услуги используются как для облагаемого, так и для необлагаемого налогом оборота, включенный налог с оборота вычитается частично;



- ограниченный налогообязанный не имеет права вычета включенного налога с оборота.



Примечания



- в случае использования легкового автомобиля для собственных нужд облагаемой налогом стоимостью является цена специальной льготы, (т.е. 2000 крон, включая налог с оборота (если не ведется учет);



- налогообязанный обязан представлять декларацию о подоходном и социальном налогах (форма TSD), независимо от обязанности уплаты подоходного налога.



Декларация TSD представляется к 10-му числу месяца, следующего за периодом налогообложения, региональному налогово-таможенному центру Налогово-таможенного департамента.



Исключение обязанного по налогу с оборота из регистра



Налогообязанный исключается из регистра:



- по инициативе налогообязанного (если облагаемый оборот не превысит, по его расчетам, за последующие 12 месяцев 250 000 крон), представляя для этого заявление региональному налогово-таможенному центру Налогово-таможенного департамента



- по инициативе налогового администратора, если:



- в течение 6 месяцев подряд не представлялась декларация об обороте (форма KMD)



- у предприятия нет предпринимательства в Эстонии



- предприятие при регистрации умышленно представило ложные данные.



Инфотелефон по налогу с оборота: 8800813

э-почта: kaibemaks@emta.ee

Сайт в интернете: www.emta.ee







Законодательные акты Эстонии Эстонское право. Архив

Содержание






Разное

Новости

Рейтинг@Mail.ru