Закон ЭР от 24.10.2001 "О внесении ИЗМЕНЕНИЙ в ЗАКОН О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ и ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ" (Объявлен Президентом ЭР 13.11.2001)

Архив



Объявлен

постановлением Президента Республики

от 13 ноября 2001 г. N 25



ЗАКОН

О внесении ИЗМЕНЕНИЙ в ЗАКОН О СОЦИАЛЬНОМ

НАЛОГЕ и ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ



Принят 24 октября 2001 года

(RT I, 2001, 91, 544)



Статья 1. в Закон о подоходном налоге (ПАЭ, 2000, 9, 903; 2001, 15, 49; 21, 69; 44, 283; 37, 359; 43, 480) вносятся следующие изменения и дополнения:



1) часть 3 статьи 1 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(3) Подоходным налогом, предусмотренным статьями 49-52 настоящего Закона, облагаются подарки, пожертвования и расходы на приемы, сделанные юридическими лицами-резидентами, распределенная прибыль, а также расходы и выплаты, не связанные с предпринимательской деятельностью.";



2) в преамбуле части 2 статьи 10 слова "годовых доходов" заменяются словами "совокупных доходов";



3) пункты 5 и 6 части 3 статьи 13 изменяются и излагаются в следующей редакции:



"5) возмещения, выплачиваемые в порядке возмещения вреда в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями, в размере, который не превышает в календарном месяце одну ставку народной пенсии на человека;



6) стоимость рациона коллективного питания, безвозмездно предоставляемого экипажам водных судов и самолетов гражданской авиации и членам экипажей водных судов и гражданских воздушных судов во время совершения рейса, не превышающая 90 крон на человека в день;";



4) часть 5 статьи 14 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(5) Предприниматель - физическое лицо, зарегистрированный в коммерческом регистре или в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства могут производить вычеты из своего дохода от предпринимательской деятельности, указанные в главе 6 настоящего Закона.";



5) статья 14 дополняется частью 6 в следующей редакции:



"(6) Положения настоящего Закона о предпринимателе - физическом лице, зарегистрированном в коммерческом регистре или в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства, распространяются также на нотариуса и судебного исполнителя.";



6) часть 4 статьи 15 дополняется пунктом 9 в следующей редакции:



"9) доход от обмена участия в доходе (акции, паи, паевые взносы, взносы) в ходе объединения, разделения или преобразования коммерческих или некоммерческих объединений.";



7) часть 2 статьи 18 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(2) Дивиденд - это выплата с подлежащей распределению чистой прибыли, которая производится на основании решения компетентного органа юридического лица из чистой прибыли или из нераспределенной прибыли прошлых хозяйственных лет, и основанием для которой является участие получателя дивиденда в юридическом лице (обладание акциями или паями, участие в полном или коммандитном товариществе или членство в коммерческом кооперативе либо иные формы участия в соответствии с законами страны местонахождения коммерческого товарищества).";



8) пункт 3 части 3 статьи 19 изменяется и излагается в следующей редакции:



"3) выплачиваемые на основании закона или из госбюджета стипендии и выплачиваемые на основании закона пособия, за исключением стипендий и пособий, которые выплачиваются в связи с предпринимательской деятельностью, трудовыми или служебными отношениями, а также с членством в органе управления или контроля юридического лица;";



9) часть 3 статьи 19 дополняется пунктом 9 в следующей редакции:



"9) пособия, выплачиваемые на основании закона военнослужащим, предоставляемые на основании закона в связи с предпринимательством неденежные дотации, а также государственные пособия по безработице.";



10) часть 4_2 статьи 20 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(4_2) Если лицо, указанное в части 4_1 настоящей статьи, достигло указанного в Законе о государственном пенсионном страховании пенсионного возраста, то подоходным налогом облагаются выплаты, которые данное лицо получает на основании законов Эстонии и Закона о накопительных пенсиях, за исключением дополнительной накопительной пенсии в части, которая превышает трехкратный размер не облагаемого налогом дохода, установленного статьей 23 настоящего Закона.";



11) часть 6 статьи 20 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(6) Страховые суммы и страховые возмещения, не указанные в частях 1-4, 4_1, 4_2 настоящей статьи и в статье 21 настоящего Закона, и выплачиваемая при расторжении договора страхования жизни стоимость выкупа, а также возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на основании договора, указанного в части 3 настоящей статьи, подоходным налогом не облагаются.";



12) часть 1 статьи 25 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из доходов, полученных в налоговом периоде, проценты, начисленные по кредиту или капитальной аренде (лизингу), которые предоставлены ему с целью приобретения жилого дома или квартиры в качестве жилища для себя, своим супруге(у), родителям или детям, и уплаченные в налоговом периоде кредитному или небанковскому финансовому учреждению либо зарегистрированному в коммерческом регистре Эстонии филиалу кредитного учреждения - нерезидента.";



13) часть 1 статьи 27 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из доходов, полученных в налоговом периоде, стоимость документально подтвержденных подарков и пожертвований, сделанных в налоговом периоде лицам, которые внесены в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, или перечислены в части 2 статьи 11 настоящего Закона, либо государственным или муниципальным учреждениям науки, культуры, спорта, образования или социального обеспечения, управляющим заповедниками или публично - правовым университетам.";



14) статья 27 дополняется частью 4 в следующей редакции:



"(4) Перечисленные в части 1 настоящей статьи подарки и пожертвования могут быть в денежной или неденежной форме. Стоимостью неденежного подарка или пожертвования считается рыночная цена имущества, причем в случае продажи имущества по льготной цене стоимостью подарка или пожертвования считается разница между рыночной ценой и продажной ценой имущества.";



15) Глава 4 дополняется статьей 28_2 в следующей редакции:



"Статья 28_2. Ограничение вычетов производимых из дохода



Суммы вычетов из доходов в период налогообложения, совершаемые на основании статей 25-27 настоящего Закона, не могут превышать 100 000 крон на налогоплательщика или 50% дохода того же периода налогообложения, из которого сделаны связанные с предпринимательством вычеты.";



16) из пункта 4 части 6 статьи 29 исключаются слова "или плательщиком лицензионных платежей";



17) пункт 5 части 6 статьи 29 изменяется и излагается в следующей редакции:



"5) промышленные, торговые, научные разработки или ноу-хау перечисленные в части 3 статьи 16 настоящего Закона используются в Эстонии.";



18) часть 8 статьи 29 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(8) Подоходным налогом облагаются дивиденды (часть 2 статьи 18), полученные нерезидентом от коммерческого товарищества - резидента и прочие отчисления от прибыли. Если юридическому лицу - нерезиденту, за исключением юридического лица, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), принадлежит во время объявления или выплаты дивидендов не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала либо голосов коммерческого товарищества - резидента, выплачивающего дивиденды, то полученные дивиденды не облагаются подоходным налогом.";



19) часть 7 статьи 36 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(7) Предприниматель - физическое лицо, включенное в коммерческий регистр или зарегистрированное в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства, может открыть в кредитном учреждении из числа резидентов или во внесенном в эстонский коммерческий регистр филиале кредитного учреждения из числа нерезидентов специальный счет, рост находящихся на котором сумм в период налогообложения вычитаются из дохода от предпринимательства того же периода, а уменьшение этих сумм в период налогообложения прибавляется к доходу от предпринимательства того же периода, при условиях:



1) специальный счет открыт после 1 января 2001 года;



2) на специальный счет в течение десяти рабочих дней, начиная с поступления, вносятся учтенные в качестве дохода от предпринимательской деятельности суммы и дотации, полученные на законном основании в связи с предпринимательской деятельностью;



3) рост находящихся на специальном счете сумм в период налогообложения не превышает суммы дохода налогоплательщика от предпринимательской деятельности за тот же период налогообложения и дотаций, полученных на законном основании в связи с предпринимательской деятельностью, из которой сделаны вычеты, связанные с предпринимательской деятельностью, разрешенные статьей 32 настоящего Закона.";



20) статья 36 дополняется частью 8 в следующей редакции:



"(8) Выплаченные кредитным учреждением проценты по денежным вкладам, указанным в части 7 настоящей статьи, считаются доходом от предпринимательской деятельности собственника счета. При прекращении предпринимательской деятельности, находящаяся на специальном счете сумма, добавляется к доходу от предпринимательской деятельности.";



21) статья 38 дополняется частью 6 в следующей редакции:



"(6) При расчете стоимости приобретения одноименных ценных бумаг, приобретенных по различной цене и в различное время, следует последовательно придерживаться одного из следующих методов:



1) FIFO - отчуждение происходит в очередности приобретения, или



2) метод средневзвешенной цены - стоимость приобретения одной отчуждаемой ценной бумаги определяется делением суммы стоимостей приобретения одноименных ценных бумаг, имеющихся на момент отчуждения, на их количество.";



22) текст части 2 статьи 40 дополняется и излагается в следующей редакции:



"(2) Сборщик подоходного налога обязан удерживать подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, в соответствии со ставками, предусмотренными частью 1 статьи 43 настоящего Закона. Подоходный налог удерживается при производстве выплаты. Подоходный налог не удерживается:



1) с выплат, осуществляемых юридическому лицу - резиденту;



2) с выплат, осуществляемых постоянно зарегистрированному в Эстонии месту деятельности юридического лица - нерезидента;



3) с выплат, осуществленных физическому лицу - предпринимателю, зарегистрированному в коммерческом регистре или в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства, если выплата является доходом от предпринимательской деятельности или связана с приобретением имущества у физического лица - предпринимателя, в том числе на условиях капитализированной аренды.";



23) часть 3 статьи 40 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(3) Работодатель - физическое лицо (за исключением предпринимателя - физического лица), а также нерезидент, выступающий в Эстонии в качестве работодателя, но не имеющий в Эстонии постоянного места деятельности (статья 7), обязаны удерживать подоходный налог только с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 41 настоящего Закона.";



24) пункт 3 статьи 41 изменяется и излагается в следующей редакции:



"3) с вознаграждений за работу или услуги, выплаченных физическому лицу на основании договоров подряда или поручения либо иных договоров, основанных на обязательственном праве, в том числе с выплат, произведенных на основании договора, предусмотренного частью 2 статьи 13 Закона о спорте;";



25) пункт 7 и 10 статьи 41 изменяются и излагаются в следующей редакции:



"7) с наемной или арендной платы либо платы за обременение вещи ограниченным вещным правом (часть 1 статьи 16, пункты 1-3 части 6 статьи 29), выплачиваемой нерезиденту или физическому лицу - резиденту, а также с лицензионных платежей, выплаченных физическому лицу-резиденту (части 2 и 3 статьи 16);";



"10) с вознаграждений, выплачиваемых нерезиденту за оказанные в Эстонии услуги (часть 3 статьи 29);";



26) первое предложение части 1 статьи 46 изменяется и излагается в следующей редакции:



"Местное учреждение Налогового департамента исчисляет сумму налога, подлежащую доплате (доплата), и направляет налогоплательщику соответствующее платежное извещение в письменном виде.";



27) первое предложение части 2 статьи 46 изменяется и излагается в следующей редакции:



"В декларации о доходах за период налогообложения из общей суммы подоходного налога за налоговый период вычитаются суммы, удержанные или уплаченные в этом периоде на основании статей 41 и 47 настоящего Закона.";



28) часть 6 статьи 46 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(6) Переплаченная физическим лицом сумма налога возвращается Налоговым департаментом на банковский счет, указанный в налоговой декларации, за исключением предусмотренных Законом о налогообложении случаях. Переплаченная сумма налога подлежит возврату к сроку, установленному частью 3 настоящей статьи, а в случае с налогоплательщиком, указанным в части 4 настоящей статьи, - к сроку, указанному в части 4 настоящей статьи.";



29) часть 3 статьи 48 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(3) Работником по смыслу части 1 настоящей статьи является лицо, работающее на основании трудового договора, публичный служащий (часть 1 статьи 13), член органа управления или контроля (статья 9), а также физическое лицо, которое продает работодателю товары в течение периода, превышающего шесть месяцев. Работником по смыслу части 1 настоящей статьи является также физическое лицо, работающее или оказывающее услугу на основании договора - подряда, поручения или иного обязательственного договора.";



30) из преамбулы части 4 статьи 48 слова "или подарки" исключаются;



31) часть 2 статьи 49 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(2) Юридическое лицо - резидент уплачивает подоходный налог с подарков и пожертвований, сделанных юридическими лицами - резидентами, указанными в пунктах 1 и 3 части 3 настоящей статьи.";



32) пункт 1 части 3 статьи 49 изменяется и излагается в следующей редакции:



"1) произведенных в виде подарков и пожертвований лицам, которые внесены в список согласно части 1 статьи 11 настоящего Закона, или перечислены в части 2 статьи 11 настоящего Закона, а также государственным или муниципальным учреждениям науки, культуры, спорта, образования или социального обеспечения, управляющим заповедниками.";



33) статья 49 дополняется частью 4_1 в следующей редакции:



"(4_1) Если ежемесячные платежи юридического лица - резидента не подпадают под действие пункта 2 части 3 настоящей статьи и он обязан платить социальный налог, то подоходным налогом облагается сумма, превышающая 500 крон.";



34) часть 1 статьи 50 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Коммерческое товарищество - резидент (в том числе полное и коммандитное товарищество) уплачивает подоходный налог со всех дивидендов (часть 2 статьи 18) или иных отчислений от прибыли.";



35) часть 4 статьи 53 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(4) На основании статьи 50 подоходным налогом облагают:



1) часть стоимости имущества постоянного места деятельности, вывозимого из Эстонии в объеме, который превышает стоимость имущества находящегося в Эстонии постоянного места деятельности до вступления настоящего Закона, и стоимости ввезенного в Эстонию имущества, предназначенного для постоянного места деятельности, после вступления в силу настоящего Закона, если в обмен на это имущество не выделяется иное имущество либо не оказываются услуги;



2) выплаты, производимые через постоянное место деятельности или за его счет, головной конторе или иным структурным единицам нерезидента, без предоставления в обмен на эти выплаты товаров или услуг;



3) выплаты, производимые третьему лицу через постоянное место деятельности или за его счет, без получения в обмен на эти выплаты товаров или услуг.";



36) часть 5 статьи 54 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(5) Если коммерческое товарищество - резидент получило дивиденды от коммерческого товарищества - нерезидента, то оно может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, подоходный налог, уплаченный с дивидендов в иностранном государстве. Если получившему дивиденды коммерческому товариществу - резиденту во время выплаты дивидендов принадлежало не менее 20% акций, паев или голосов уплатившего дивиденды коммерческого товарищества - нерезидента, то оно может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, дополнительно к уплаченному с дивидендов подоходному налогу также подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве с той части прибыли, которая являлась основой для дивидендов. Сумма подоходного налога, вычитаемая из подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 подоходного налога, не должна превышать 26/74 суммы дивидендов, выплаченных нерезидентом. Можно вычитать только ту часть подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, уплата которой была обязательной по Закону соответствующего государства или международному договору. Учет подоходного налога, уплаченного в каждом из государств, ведется отдельно.";



37) статья 54 дополняется частью 5_1 и излагается в следующей редакции:



"(5_1) Если коммерческое товарищество - резидент или коммерческое товарищество - нерезидент, имеющее постоянно зарегистрированное в Эстонии место деятельности, получили дивиденды от коммерческого товарищества - резидента, при этом получателю дивидендов во время выплаты дивидендов принадлежало не менее 20% акций, паев или голосов плательщика дивидендов, получатель дивидендов может вычесть из подоходного налога, подлежащего выплате на основании части 1 статьи 50 или части 4 статьи 53 настоящего Закона подоходного налога сумму, равную 26/74 полученных от коммерческого товарищества - резидента дивидендов.";



38) части 2_1 и 3 статьи 56 изменяются и излагаются в следующей редакции:



"(2_1) Коммерческое товарищество - резидент обязано представлять декларацию в местное учреждение Налогового департамента по месту своего нахождения о получателях дивидендов и иных отчислениях от прибыли, указанных в части 1 статьи 50 настоящего Закона.



(3) Извещение, указанное в части 2 настоящей статьи и декларация, указанная в части 2_1 настоящей статьи, должны быть представлены к 10-му числу календарного месяца, следующего за месяцем производства выплаты или отчисления от прибыли.";



39) глава 11 дополняется статьей 57_1 в следующей редакции:



"Статья 57_1. Обязанность информирования о налоговых льготах



(1) Кредитные или финансовые учреждения, из числа резидентов и филиалов кредитных учреждений - нерезидентов и внесенных в Эстонский коммерческий регистр, обязаны представлять местному учреждению Налогового департамента декларацию об уплаченных в календарном году физическими лицами процентах по жилищным ссудам, перечисленных в статье 25 настоящего Закона.



(2) Кредитные или финансовые учреждения, из числа резидентов и филиалов кредитных учреждений - нерезидентов и внесенных в Эстонский коммерческий регистр, а также государственные или муниципальные образовательные учреждения, публично - правовые университеты и частные школы, имеющие разрешение на обучение обязаны представлять местному учреждению Налогового департамента декларацию о совершенных в течение календарного года физическими лицами расходах на обучение, перечисленных в статье 26 настоящего Закона.



(3) Лица, перечисленные в утвержденном на основании части 1 статьи 11 настоящего Закона списке и перечисленные в части 2 статьи 11 настоящего Закона, публично - правовые университеты, а также внесенные в регистр некоммерческих объединении и фондов профсоюзы, объединения профсоюзов и центральный союз профсоюзов обязаны представлять местному учреждению Налогового департамента декларации о полученных в календарном году подарках и пожертвованиях и отчеты об их использовании.



(4) Страховщик обязан представлять местному учреждению Налогового департамента декларации о полученных в течение календарного года от физических лиц страховых платежей на основании страхового договора о дополнительной накопительной пенсии, соответствующего условиям статьи 152 Закона о накопительных пенсиях, целью которых является уплата страховой суммы в качестве страховой пенсии.



(5) Управляющий добровольным пенсионным фондом, созданным в соответствии с требованиями Закона о накопительных пенсиях, обязан представлять местному учреждению Налогового департамента декларации о приобретенных в течение календарного года физическими лицами паях добровольного пенсионного фонда и истраченных на приобретение суммах, а также о паях пенсионного фонда, принятых обратно пенсионным фондом.



(6) Перечисленные в частях 1-5 настоящей статьи декларации представляются к 1 марта следующего календарного года. Форма и порядок представления деклараций устанавливаются Постановлением министерства финансов.";



40) части 3 - 5 и 7 статьи 60 признаются недействительными;



41) часть 6 статьи 60 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(6) Коммерческое товарищество, которому до 1 января 2003 года коммерческим товариществом - резидентом, в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи, передано право вычета подоходного налога, может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, в дополнение к подоходному налогу, указанному в части 2 настоящей статьи, также переданный подоходный налог, но в совокупности в размере, не превышающем сумму подоходного налога, подлежащего уплате в налоговом периоде на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона. Остаток переданного подоходного налога, образовавшийся в результате вычета, можно вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате в следующие налоговые периоды на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона.";



42) статья 61 дополняется частью 8 в следующей редакции:



"(8) Часть 5_1 статьи 54 настоящего Закона не применяется к дивидендам, полученным коммерческими товариществами - резидентами или зарегистрированными в Эстонии по постоянному месту деятельности нерезидентами до 1 января 2003 года.";



Статья 2. в Закон о социальном налоге (ПАЭ, 2000, 10, 675; 2001, 30, 285; 37, 359; 43, 480) вносятся следующие изменения и дополнения:



1) пункт 2 части 4 статьи 2 изменяется и излагается в следующей редакции:



"2) в отношении работника или служащего, для которого на основании части 1 статьи 5 Закона о рабочем времени и времени отдыха (ПАЭ, 2001, 18, 78) установлена сокращенная продолжительность рабочего времени в данном месяце.";



2) пункт 5 статьи 3 изменяется и излагается в следующей редакции:



"5) компенсации заработной платы, выплачиваемые за дополнительные дни отпуска и за перерывы для кормления ребенка, предусмотренные статьей 26 Закона об отпусках (ПАЭ, 2001, 25, 233), статьями 18 и 23 Закона о рабочем времени и времени отдыха (ПАЭ, 2001, 18, 78), и статьей 24 Закона о заработной плате (ПАЭ, 1994, 13, 154; 1995, 13, 120; 1999, 18, 397; 2000, 15, 59; 27, 248; 2001, 25, 233; 31, 287);";



3) пункт 6 статьи 3 изменяется и излагается в следующей редакции:



"6) стоимость бесплатного рациона коллективного питания, предоставляемого экипажам судов и воздушных судов гражданской авиации во время рейсов, не превышающая 90 крон в день на человека;";



4) пункт 2 части 3 статьи 9 изменяется и излагается в следующей редакции:



"2) уплачивать к 1 октября на банковский счет Налогового департамента подлежащую доплате сумму налога, указанную в пункте 1 части 6 настоящей статьи.";



3) часть 6 статьи 9 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(6) Налоговый департамент обязан:



1) выдавать предпринимателям - физическим лицам как минимум за 30 дней до наступления срока уплаты налога извещения о сумме налога, подлежащей доплате на основании сведений, представленных ими в декларациях о доходах и данных регистра налогоплательщиков и сборщиков налогов;



2) возвращать, за исключением случаев, предусмотренных Законом о налогообложении, предпринимателям - физическим лицам переплаченные суммы социального налога на банковский счет, указанный в налоговых декларациях о социальном налоге, к 1 октября следующего за налоговым периодом года.";



Статья 3. Вступление Закона в силу



(1) Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2002 года.



(2) Пункты 34 -37 и 40 -42 статьи 1 вступают в силу 1 января 2003 года.



(2) Пункт 4 статьи 2 имеет обратную силу и вступил в силу 1 января 2001 года.



Председатель Рийгикогу

Тоомас САВИ

Таллинн, Тоомпеа,

24 октября 2001 г.







Законодательные акты Эстонии Эстонское право. Архив

Содержание






Разное

Новости

Рейтинг@Mail.ru