Закон ЭР от 06.12.2000 "О внесении ИЗМЕНЕНИЙ в ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ" (Объявлен Президентом ЭР 21.12.2000)

Архив



Объявлен

постановлением Президента Республики

от 21 декабря 2000 г. N 950



ЗАКОН



О внесении ИЗМЕНЕНИЙ в ЗАКОН

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ



Принят 6 декабря 2000 года



(RT I, 2000, 102, 667)



Статья 1. в Закон о подоходном налоге (ПАЭ, 2000, 9, 903; 38, 377; 39, 359) вносятся следующие изменения и дополнения:

1) части 3 и 4 статьи 1 изменяются и излагаются в следующей редакции:

"(3) Подоходным налогом, предусмотренным статьями 49-52 настоящего Закона, облагаются подарки, пожертвования и расходы на приемы, сделанные юридическими лицами-резидентами, выплаченные дивиденды и иные произведенные ими отчисления от прибыли, а также расходы и выплаты, не связанные с предпринимательской деятельностью.

(4) Подоходным налогом, предусмотренным статьей 53 настоящего Закона, облагаются специальные льготы, предоставленные нерезидентом, подарки, пожертвования, расходы на приемы и отчисления от прибыли, а также расходы и выплаты, не связанные с предпринимательской деятельностью, которые сделаны или произведены нерезидентом через постоянное место деятельности";

2) часть 2 статьи 5 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(2) Местом жительства налогоплательщика в календарном году считается место жительства, зарегистрированное по состоянию на 1 января того же календарного года в государственном регистре налогоплательщиков и сборщиков налогов, ведущемся Налоговым департаментом. Если у Налогового департамента отсутствуют сведения о месте жительства физического лица, то 56 процентов от сумм подоходного налога, указанного в пункте 2 части 1 настоящей статьи, распределяются между единицами местного самоуправления пропорционально их расчетным долям. Перечисление сумм подоходного налога единицам местного самоуправления и исчисление расчетных долей производятся в порядке, установленном постановлением министра финансов.";

3) статья 6 дополняется частью 3_1 в следующем изложении:

"(3_1) Доходы не имеющего статуса юридического лица иностранного объединения лиц и их совокупного имущества облагаются налогом в качестве доходов участников или членов названного объединения или совокупного имущества пропорционально доле их участия. Если члены или участники объединения или совокупного имущества не известны или их резидентство не доказано, то доходы приписываются лицам, управляющим имуществом объединения или совокупным имуществом либо совершающим сделки от их имени. При удержании подоходного налога с выплат, производимых в адрес указанного объединения или совокупного имущества, применяются положения, касающиеся юридических лиц-нерезидентов. Если названное объединение или совокупное имущество находится на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), то при удержании подоходного налога применяются положения, касающиеся юридических лиц, находящихся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим.";

4) часть 5 статьи 6 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(5) Если международными договорами, ратифицированными Рийгикогу, предусматриваются более льготные условия обложения подоходным налогом или его удержания по сравнению с условиями, установленными законом, то применяются положения международных договоров.";

5) часть 2 статьи 7 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(2) Если в Эстонии действует представитель нерезидента, который уполномочен совершать и неоднократно совершает от имени нерезидента сделки, то считается, что у нерезидента имеется в Эстонии постоянное место деятельности в части сделок, совершенных в Эстонии этим представителем от имени нерезидента.";

6) пункт 2 части 2 статьи 10 изменяется и излагается в следующей редакции:

"2) за счет фрахтования судов.";

7) часть 1 статьи 13 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(1) Подоходным налогом облагаются все денежные выплаты работникам или публичным служащим, в том числе заработная плата, дополнительные вознаграждения, надбавки, отпускные, отпускное пособие, выплачиваемое на основании статьи 46 Закона о публичной службе (ПАЭ, 1995, 14, 228; 1999, 9, 112; 22, 155; 20, 276; 39, 271; 2000, 18, 145; 19, 144; 22, 167), выходное пособие, предусмотренное в связи с прекращением трудового договора или освобождением от службы, компенсация или пеня, присужденная судом или комиссией по трудовым спорам, компенсация за дополнительные дни отпуска, выплачиваемая государством на основании статьи 31 Закона Эстонской Республики об отпусках (Ведомости ЭР, 1992, 37, 481; ПАЭ, 1993, 11, 150; 1994, 70, 1474; 1995, 14, 228; 1997, 57, 1229; 68-70, 1560; 1999, 65, 749), а также вознаграждение, выплачиваемое спортсменам на основании договора, указанного в части 2 статьи 13 Закона о спорте (ПАЭ, 1998, 34, 982). Публичными служащими по смыслу настоящего Закона являются также служащие, указанные в частях 2 и З статьи 12 Закона о публичной службе.";

8) часть 2 статьи 13 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(2) Подоходным налогом облагаются все виды денежных вознаграждений, которые юридическое лицо выплачивает членам органов управления и контроля (статья 9) за выполнение ими своих служебных обязанностей.";

9) пункт 1 части 3 статьи 13 изменяется и излагается в следующей редакции:

"1) суммы возмещения расходов на проезд, по найму жилых помещений и иных расходов, а также суточные, выплачиваемые в связи со служебными командировками публичным служащим, работникам либо членам органов управления или контроля юридических лиц, а также суммы возмещения расходов, связанных с назначением на должность в другой местности, на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики;";

10) из пункта 2 части 3 статьи 13 и пункта 8 части 1 статьи 31 исключается слово "военнослужащим,";

11) часть 3 статьи 13 дополняется пунктами 11 и 12 в следующем изложении:

"11) выплаты дипломатам, производимые на основании статьи 25 Закона о службе в органах внешних сношений (ПАЭ, 1995, 17/18, 172; 35, 764; 1996, 50/51, 953);

12) суммы возмещения стоимости форменной одежды, выплачиваемые на основании статьи 160 Закона о военной службе (ПАЭ, 2000, 22, 167) и статьи 26 Закона о службе в полиции (ПАЭ, 1998, 29, 753; RT I, 1998, 104, 1742; ПАЭ, 2000, 12, 57; 22, 167).";

12) часть 1 статьи 17 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(1) Подоходным налогом облагаются все проценты, полученные с займов, ценных бумаг или иных долговых обязательств (в том числе капитальной аренды).";

13) пункт 3 части 3 статьи 19 изменяется и излагается в следующей редакции:

"3) стипендии, пособия по безработице и иные пособия, выплаченные на основании закона, за исключением стипендий и пособий, которые выплачиваются в связи с трудовыми или служебными отношениями, а также с членством в органе управления или контроля юридического лица;";

14) пункты 5 и 6 части 3 статьи 19 изменяются и излагаются в следующей редакции:

"5) не указанные в пункте 3 настоящей части стипендии, выдаваемые для учебной и научной работы, а также творческой и спортивной деятельности, которые соответствуют условиям, установленным Правительством Республики;

6) подарки и пожертвования, полученные от физических лиц, государственных или муниципальных учреждений, юридических лиц-резидентов, а также нерезидентов через зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности или за счет последнего;";

15) часть 1 статьи 20 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(1) Подоходным налогом облагается компенсация по временной нетрудоспособности, выплаченная на основании статьи 6 Закона Эстонской Республики о медицинском страховании (Ведомости ЭР, 1991, 23, 272; ПАЭ, 1999, 10, 113; 18, 397; 2000, 45, 374; 53, 536).";

16) первое предложение части 2 статьи 20 изменяется и излагается в следующей редакции: "Подоходным налогом облагается страховое возмещение, выплаченное в связи со страховым случаем с застрахованным от убытков имуществом, если налогоплательщик вычел из своего дохода от предпринимательской деятельности страховые взносы, связанные с этим страховым случаем, стоимость приобретения застрахованного имущества или сумму амортизации, исчисленную с того же имущества на основании Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления настоящего Закона в силу.";

17) часть 3 статьи 20 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(3) Подоходным налогом облагается сумма, выплаченная страхователю или выгодоприобретателю на основании договора страхования жизни, заключенного с учетом известного инвестиционного риска, из которой вычтены страховые взносы, уплаченные страхователем на основании того же договора. Указанная сумма облагается налогом в случае, если она получена до истечения двенадцати лет со дня заключения договора страхования.";

18) часть 6 статьи 20 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(6) Страховые суммы и страховые возмещения, не указанные в частях 1-4 настоящей статьи и в статье 21 настоящего Закона, и выплачиваемая при расторжении договора страхования жизни стоимость выкупа, а также возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на основании договора, указанного в части 3 настоящей статьи, подоходным налогом не облагаются.";

19) в преамбуле статьи 21 слова "Льготная налоговая ставка" заменяются словом "Ставка";

20) часть 6 статьи 22 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(6) Физическое лицо-резидент декларирует в своей декларации о доходах принадлежавшие ему в календарном году акции, паи и число голосов юридического лица, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим, а также право на прибыль юридического лица. Налогоплательщик-резидент, указанный в части 3 настоящей статьи, добавляет приходящуюся на него долю дохода иностранного юридического лица к своим облагаемым налогом доходам и декларирует этот доход в своей декларации о доходах. Формы деклараций о доходах и порядок декларирования доходов юридических лиц, зарегистрированных на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим, устанавливаются постановлением министра финансов.";

21) глава 4 дополняется статьей 23_1 в следующем изложении:

"Статья 23_1. Не облагаемый налогом дополнительный доход семей, имеющих не менее трех детей

(1) Один из родителей ребенка, являющийся резидентом, опекун или иное лицо, содержащее ребенка по смыслу статьи 60, 65, 67 или 97 Закона о семье, на иждивении которого находится не менее трех несовершеннолетних детей, может вычесть из дохода, полученного в налоговом периоде дополнительный не облагаемый налогом доход на третьего и каждого следующего ребенка в возрасте до 17 лет.

(2) Дополнительный не облагаемый налогом доход, указанный в части 1 настоящей статьи, учитывается в отношении третьего и каждого следующего ребенка в части, на которую облагаемый налогом доход на ребенка меньше не облагаемого налогом дохода в налоговом периоде (статья 23).

(3) Дополнительный не облагаемый налогом доход, указанный в части 1 настоящей статьи, учитывается с года рождения ребенка, назначения опекуна или возникновения обязанности по содержанию до года достижения указанным в части 1 настоящей статьи ребенком возраста 17 лет (включительно).

(4) При наличии спора лицом, содержащим ребенка, по смыслу части 1 настоящей статьи считается лицо, получающее детское пособие на основании статьи 6 Закона о государственных пособиях семьям (ПАЭ, 1997, 35, 676; 58/59, 1309; 1998, 50, 1407; 1999, 21, 150; 24, 273; 54, 657; 65, 749).";

22) часть 1 статьи 29 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(1) Подоходным налогом облагаются доходы, которые нерезидент получил от работы на основании трудового договора или от публичной службы (часть 1 статьи 13), если нерезидент выполнял свои трудовые или служебные обязанности в Эстонии, а выплаты производили эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент, нерезидент, осуществляющий в Эстонии деятельность в качестве работодателя, либо если выплаты осуществлялись через зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7) юридического лица-нерезидента.";

23) пункт 2 части 6 статьи 29 изменяется и излагается в следующей редакции:

"2) сданная внаем или в аренду, а также обремененная ограниченным вещном правом движимая вещь зарегистрирована или подлежит регистрации в эстонском регистре, либо";

24) пункты 4 и 5 части 6 статьи 29 изменяются и излагаются в следующей редакции:

"4) пользователем прав, указанных в части 2 статьи 16 настоящего Закона, или плательщиком лицензионных платежей является эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент либо нерезидент через его постоянное место деятельности в Эстонии или за счет последнего, либо

5) оборудование или ноу-хау, указанное в части 3 статьи 16 настоящего Закона, используется в Эстонии или лицензионные платежи вносит эстонское государство, единица местного самоуправления или резидент либо нерезидент через его постоянное место деятельности в Эстонии или за счет последнего.";

25) часть 7 статьи 29 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(7) Подоходным налогом облагаются все проценты, полученные нерезидентом от эстонского государства, единицы местного самоуправления, резидента либо другого нерезидента через его постоянное место деятельности в Эстонии или за счет последнего.";

26) первое предложение части 9 статьи 29 изменяется и излагается в следующей редакции: "Подоходным налогом облагаются все пенсии и стипендии, премии в области культуры, спорта и науки, пособия и дотации, а также выигрыши по лотереям (часть 2 статьи 19), выплаченные нерезиденту эстонским государством, единицей местного самоуправления или резидентом.";

27) пункты 5 и 6 части 1 статьи 31 изменяются и излагаются в следующей редакции:

5) "проценты, выплаченные физическому лицу кредитным учреждением-резидентом или Компенсационным фондом, а также включенным в коммерческий регистр Эстонии филиалом кредитного учреждения-нерезидента;

6) пенсии, стипендии, премии и пособия, указанные в пунктах 1-5 части 3 статьи 19 настоящего Закона;";

28) пункт 7 части 1 статьи 31 изменяется и излагается в следующей редакции:

"7) суммы возмещения расходов на проезд, по найму жилых помещений и иных расходов, а также суточные, выплачиваемые в связи со служебными командировками публичным служащим, работникам либо членам органов управления или контроля юридических лиц, а также суммы возмещения расходов, связанных с назначением на должность в другой местности, на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики;";

29) текст преамбулы части 2 статьи 31 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(2) Подоходным налогом не облагаются проценты, выплаченные кредитному или небанковскому финансовому учреждению-нерезиденту эстонским государством, единицей местного самоуправления или резидентом, а также другим нерезидентом через постоянное место деятельности или за счет последнего, если выполнены следующие условия:";

30) пункты 8-10 статьи 34 изменяются и излагаются в следующей редакции:

"8) стоимости подарков или пожертвований;

9) убытков (статья 37), которые возникли в связи с отчуждением имущества взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) по цене ниже рыночной, за исключением случаев, когда с таких убытков уплачен подоходный налог в соответствии со статьей 48 настоящего Закона;

10) убытков (статья 37), которые возникли в связи с отчуждением имущества, купленного у взаимосвязанного с налогоплательщиком лица (статья 8) по цене выше рыночной.";

31) в статье 35 слово "пять" заменяется словом "семь";

32) в части 1 статьи 35 слова "статьей 32" заменяются словами "частями 1-3 статьи 32";

33) статья 36 дополняется частью 7 в следующем изложении:

"(7) Предприниматель - физическое лицо, включенное в коммерческий регистр или зарегистрированное в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства, может открыть в банке специальный счет, на который могут быть перечислены только суммы, исчисленные в качестве дохода от предпринимательской деятельности, в течение десяти рабочих дней со дня их поступления, и рост сумм на котором в налоговом периоде подлежит вычету из облагаемого налогом дохода за тот же период, а уменьшение сумм в налоговом периоде добавляется к облагаемому налогом доходу за тот же период. Проценты, выплаченные банком за хранение денег на указанном в настоящей части специальном счете, считаются доходом владельца счета, полученным от предпринимательской деятельности.";

34) часть 4 статьи 37 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(4) При переходе имущества, указанного в части 2 настоящей статьи, в личное пользование (как в период осуществления предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения) рыночная цена этого имущества добавляется к доходам от предпринимательской деятельности налогоплательщика. в случае последующего отчуждения названного имущества стоимостью его приобретения будет считаться сумма, добавленная согласно положениям настоящей части к доходам от предпринимательской деятельности.";

35) статья 37 дополняется частью 5 в следующем изложении:

"(5) При переходе имущества, указанного в части 3 настоящей статьи, в личное пользование (как в период осуществления предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения) к доходам от предпринимательской деятельности налогоплательщика добавляется рыночная цена этого имущества за вычетом разницы между стоимостью приобретения и исчисленной амортизацией основного имущества. в случае последующего отчуждения названного имущества стоимостью его приобретения будет считаться сумма, добавленная согласно положениям настоящей части к доходам от предпринимательской деятельности.";

36) часть 1 статьи 39 дополняется предложением в следующем изложении: "Убытки, которые возникли в связи с отчуждением ценных бумаг взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) по цене ниже рыночной или с отчуждением ценных бумаг, приобретенных у него по цене выше рыночной, вычету не подлежат.";

37) статья 40 дополняется частью 3_1 в следующем изложении:

"(3_1) Удержание подоходного налога с выплат, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего Закона, не производится, если получающее выплаты лицо выполняло свои служебные обязанности за пределами Эстонии и выплаты производятся через постоянное место деятельности юридического лица-резидента в иностранном государстве.";

38) пункты 6-8 статьи 41 изменяются и излагаются в следующей редакции:

"6) со страховых возмещений, пенсий, выплат из пенсионного фонда, стипендий, выигрышей по лотереям, алиментов (части 1 и 2 статьи 19, части 1, 3 и 4 статьи 20, часть 9 статьи 29) или иных выплат, подлежащих обложению подоходным налогом, которые выплачиваются нерезиденту или физическому лицу-резиденту, за исключением выплат, указанных в пункте 12 настоящей статьи;

7) с наемной или арендной платы либо платы за обременение вещи ограниченным вещным правом (часть 1 статьи 16, пункты 1-3 части 6 статьи 29), выплачиваемой нерезиденту или физическому лицу-резиденту, а также с лицензионных платежей, выплаченных физическому лицу-резиденту (части 2 и 3 статьи 16), за исключением случаев, когда получатель выплаты включен в коммерческий регистр или зарегистрирован в местном учреждении Налогового департамента в качестве предпринимателя - физического лица и выплата является доходом получателя от предпринимательской деятельности;

8) с лицензионных платежей, выплачиваемых нерезиденту (пункты 4 и 5 части 6 статьи 29);";

39) часть 1 статьи 44 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(1) Физическое лицо-резидент обязан представить местному учреждению Налогового департамента по месту жительства декларацию о доходах, полученных в налоговом периоде, не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года.";

40) статья 44 дополняется частью 5_1 в следующем изложении:

"(5_1) Нерезидент, получивший облагаемый на основании части 1, 6, 7, 9 или 10 статьи 29 настоящего Закона налогом доход, с которого не удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона, обязан представить Налоговому департаменту декларацию о названных доходах, полученных в налоговом периоде, не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года.";

41) пункт 1 части 6 статьи 44 изменяется и излагается в следующей редакции:

1) физическое лицо-резидент (за исключением предпринимателя Д физического лица и налогоплательщика, указанного в части 6 статьи 22 настоящего Закона), которое в налоговом периоде не имело облагаемого налогом дохода или доход которого не превышал размера не облагаемого налогом дохода, указанного в статье 23 настоящего Закона;";

42) пункт 3 части 6 статьи 44 изменяется и излагается в следующей редакции:

"3) физическое лицо-резидент (за исключением налогоплательщика, указанного в части 6 статьи 22 настоящего Закона), единственными облагаемыми налогом доходами которого в налоговом периоде были указанные в части 1 статьи 13 настоящего Закона доходы, полученные за работу на одном месте работы, и возмещение, указанное в части 1 статьи 20 настоящего Закона, если с них был удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона.";

43) часть 1 статьи 46 дополняется предложением в следующем изложении: "Нерезиденту налоговое извещение не выдается.";

44) часть 5 статьи 46 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(5) Нерезидент, который получил прибыль от отчуждения имущества, облагаемые налогом доходы от предпринимательской деятельности или доход, указанный в части 51 статьи 44 настоящего Закона, уплачивает подлежащую доплате сумму налога на банковский счет Налогового департамента к сроку подачи декларации о доходах, указанной соответственно в части 4, 5 или 51 статьи 44 настоящего Закона.";

45) первое предложение части 2 статьи 47 дополняется после слов "следует производить" словами "на банковский счет Налогового департамента";

46) из первого предложения части 4 статьи 48 исключается слово "другие";

47) пункт 2 части 4 статьи 48 изменяется и излагается в следующей редакции:

"2) предоставление транспортного средства или иного имущества работодателя в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене для осуществления деятельности, не связанной с выполнением трудовых, должностных или служебных обязанностей либо с предпринимательской деятельностью работодателя;";

48) пункт 5 части 4 статьи 48 изменяется и излагается в следующей редакции:

"5) выплата компенсаций за использование легкового автомобиля, находящегося в личной собственности или арендованного в порядке капитальной аренды, в части, превышающей предельные нормы, установленные Правительством Республики (пункт 2 части 3 статьи 13, пункт 8 части 1 статьи 31);";

49) часть 4 статьи 48 дополняется пунктом 10 в следующем изложении:

"10) покрытие расходов на обучение для достижения определенного образовательного уровня или обучение по свободному выбору по смыслу статьи 3 Закона об обучении взрослых (ПАЭ, 1993, 51, 1054; 1998, 42/43, 1200; 1999, 21, 150; 50, 617).";

50) из части 1 статьи 49 исключается второе предложение и статья дополняется частями 1_1 и 1_2 в следующем изложении:

"(1_1) Подоходным налогом не облагаются следующие подарки и пожертвования физическим лицам, сделанные включенными в указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона список или указанными в части 2 той же статьи лицами (за исключением партий) в их уставных целях:

1) материальная помощь, оказанная с целью преодоления черты бедности;

2) сувениры, преподнесенные лицам, участвующим в молодежных лагерях или проектах оздоровительного отдыха и организации досуга молодежи, - на сумму не более 500 крон в расчете на лагерь или проект;

3) сувениры, преподнесенные участникам спортивных соревнований - на сумму не более 500 крон на соревнование.

(1_2) Подоходным налогом не облагаются расходы, произведенные профсоюзами, включенными в регистр профессиональных союзов, в связи с организацией детских лагерей и проектами оздоровительного отдыха и организации досуга.";

51) части 4 и 5 статьи 49 изменяются и излагаются в следующей редакции:

"(4) Подоходным налогом облагается совокупная сумма произведенных в течение календарного месяца выплат, указанных в пункте 1 части 3 настоящей статьи, которая превышает 3 процента от суммы выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце и облагаемых социальным налогом в соответствии с пунктами 1-7 и 9 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге (ПАЭ, 1998, 25, 611; 34, 982; 1999, 2, 1875 и 1876; 18, 397; 54, 685; 65, 749; 69, 806; 2000, 5, 857; 8, 789; 9, 903; 38, 370; 53, 536; 56, 543) (далее - персонифицированный социальный налог), и совокупная сумма указанных в пунктах 2 и 3 части 3 настоящей статьи выплат, которая превышает 2 процента от суммы вышеназванных выплат. Если совокупная сумма указанных в пунктах 2 и 3 части 3 настоящей статьи выплат в календарном месяце составляет менее 2 процентов от суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце, то налогом облагается совокупная сумма выплат, указанная в части 3 настоящей статьи, которая превышает 5 процентов от суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце.

(5) Если налогоплательщик не производил в течение всех месяцев календарного года выплаты, подлежащие обложению налогом согласно части 4 настоящей статьи, то он вправе произвести суммарное исчисление подоходного налога за календарный год. в случае суммарного исчисления подоходным налогом облагается совокупная сумма выплат, указанных в пункте 1 части 3 настоящей статьи, которая повышает 3 процента от суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном году, и совокупная сумма выплат, указанных в пунктах 2 и 3 части 3 настоящей статьи, которая превышает 2 процента от суммы вышеназванных выплат. Если совокупная сумма указанных в пунктах 2 и 3 части 3 настоящей статьи выплат в календарном году составляет менее 2 процентов от суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном году, то налогом облагается совокупная сумма выплат, указанных в части 3 настоящей статьи, которая превышает 5 процентов от суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном году.";

52) часть 1 статьи 50 дополняется предложением в следующем изложении: "Указанное положение не распространяется на дивиденды и иные отчисления от прибыли, получателем которых является постоянное место деятельности нерезидента, зарегистрированное в Эстонии.";

53) часть 3 статьи 50 признается недействительной;

54) пункт 1 части 2 статьи 51 изменяется и излагается в следующей редакции:

"1) расходы или выплаты, указанные в пунктах 3-6 статьи 34 настоящего Закона;";

55) пункт 4 части 2 статьи 51 изменяется и излагается в следующей редакции:

"4) расходы или выплаты, произведенные на покупку услуг, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;";

56) часть 2 статьи 51 дополняется пунктом 5 в следующем изложении:

"5) расходы или выплаты, произведенные с целью выполнения обязанностей, не связанных с предпринимательской деятельностью.";

57) часть 4 статьи 51 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(4) Юридическое лицо-резидент уплачивает в течение календарного месяца подоходный налог с совокупной суммы займов, авансов и предоплат, выплаченных в течение календарного месяца взаимосвязанным с ним физическим лицам (статья 8), которая превышает 50 процентов от суммы выплат, произведенных налогоплательщиком в предыдущем календарном месяце и облагаемых социальным налогом в соответствии с Законом о социальном налоге. Из вышеуказанной совокупной суммы займов, авансов и предоплат вычитаются займы, авансы и предоплаты, возвращенные взаимосвязанными с юридическим лицом-резидентом физическими лицами в том же календарном месяце, стоимость товаров и услуг, приобретенных в том же календарном месяце за счет вышеуказанных авансов или предоплат, а также суммы выплаченной за счет вышеназванных авансов или предоплат заработной платы или оплаты услуг.";

58) пункт 1 части 2 статьи 52 изменяется и излагается в следующей редакции:

"1) приобретение имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью;";

59) пункт 4 части 2 статьи 52 изменяется и излагается в следующей редакции:

"4) уплата пени или неустойки, возмещение во внесудебном порядке или без решения третейского суда убытков юридическому лицу, находящемуся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим;";

60) из части 6 статьи 54 исключаются слова "пунктом 4 части 3 статьи 50,";

61) статья 56 дополняется частью 2_1 в следующем изложении:

"(2_1) Коммерческое товарищество-резидент обязан извещать местное учреждение Налогового департамента по месту своего нахождения о получателях дивидендов и иных отчислений от прибыли, указанных в части 1 статьи 50 настоящего Закона. в извещении следует указать имя (наименование), личный или регистрационный код и адрес получателя выплаты, а также размер выплаты или отчисления от прибыли, произведенных лицу.";

62) часть 3 статьи 56 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(3) Извещения, указанные в частях 2 и 2_1 настоящей статьи, должны быть представлены к 10-му числу календарного месяца, следующего за месяцем производства выплаты или отчисления от прибыли.";

63) в части 2 статьи 59 заключенный в скобки текст "часть 4 статьи 37" заменяется текстом "части 4 и 5 статьи 37";

64) в части 3 статьи 59 слова "части 3 или 4" заменяются словами "части 3, 4 или 5";

65) первое предложение части 2 статьи 60 изменяется и излагается в следующей редакции: "Если коммерческое товарищество-резидент выплачивает дивиденды из чистой прибыли за хозяйственные годы, истекшие в 1994-1999 годах, то это коммерческое товарищество может вычесть из подходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, часть подоходного налога, уплаченного за 1994-1999 годы с части прибыли, соответствующей выплаченным дивидендам, но в размере не более суммы подоходного налога, подлежащей уплате в налоговом периоде на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона.";

66) первое предложение части 3 статьи 60 изменяется и излагается в следующей редакции: "Если коммерческое товарищество-резидент выплачивает дивиденды другому коммерческому товариществу-резиденту, которому принадлежит не менее 20 процентов акций, паев или голосов коммерческого товарищества, выплачивающего дивиденды, то право на вычет подоходного налога, предусмотренное частями 1 и 2 настоящей статьи, может быть передано получателю дивидендов (далее - переданный подоходный налог).";

67) статья 61 дополняется частью 7 в следующем изложении:

"(7) Сумма, выплаченная на основании договора страхования жизни, заключенного с учетом известного инвестиционного риска, подлежит обложению налогом на основании части 3 статьи 20 настоящего Закона, если она получена до истечения пяти лет со дня заключения договора страхования.".

Статья 2. Часть 6 статьи 4 Закона о государственной поддержке предпринимательства (ПАЭ, 1994, 33, 652; 1995, 13, 39; 1996, 44, 853; 1997, 68-70, 1567; 1999, 31, 402; 2001, 2, 526) признается недействительной.

Статья 3. Текст Закона о подоходном налоге со всеми внесенными в него изменениями будет опубликован в "Riigi Teataja". Опубликование обеспечивает Правительство Республики.

Статья 4. Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2001 года.



Председатель Рийгикогу

Тоомас САВИ



Таллинн, Тоомпеа,

6 декабря 2000 г.







Законодательные акты Эстонии Эстонское право. Архив

Содержание






Разное

Новости

Рейтинг@Mail.ru