Закон ЭР от 26.03.2008 "О внесении ИЗМЕНЕНИЙ в ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ" (Объявлен Президентом ЭР 09.04.2008)

Архив



Объявлен

постановлением Президента Республики

от 9 апреля 2008 г. N 270



ЗАКОН

О внесении ИЗМЕНЕНИЙ в ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ <1>



Принят 26 марта 2008 года

(RT I, 2008, 17, 119)



Статья 1. в Закон о подоходном налоге (RT I, 1999, 101, 903; 2007, 44, 318) вносятся следующие изменения:



1) части 2-4 статьи 1 изменяются и излагаются в следующей редакции:



"(2) Оказанные физическим лицам специальных льгот облагаются налогом на основании статьи 48 настоящего Закона.



(3) Прибыль коммерческого товарищества - резидента, которая скорректирована на сумму подарков, пожертвований и представительских расходов, а также на сумму расходов и выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью, облагается налогом на основании статей 54_1-54_4 настоящего Закона.



(4) Прибыль, определенная постоянному месту деятельности юридического лица из числа нерезидентов, которая скорректирована на сумму подарков, пожертвований и представительских расходов, а также на сумму расходов и выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью, осуществленных через или за счет постоянного места деятельности, облагается налогом на основании статьи 54_5 настоящего Закона.";



2) статья 1 дополняется частью 5 в следующем изложении:



"(5) На основании статьи 54_7 настоящего Закона налогом облагаются расходы и выплаты, не связанные с уставной деятельностью недоходного объединения из числа резидентов, целевого учреждения и религиозного объединения из числа юридических лиц и не связанные с целью публично-правового юридического лица, а также сделанные подарки, пожертвования и представительские расходы. ";



3) в части 3 статьи 2 слова "юридические лица" заменяются словами "коммерческое товарищество";



4) статья 2 дополняется частью 5 в следующем изложении:



" (5) Плательщиком подоходного налога, указанным в части 5 статьи 1 настоящего Закона, является недоходное объединение из числа резидентов, целевое учреждение, религиозное объединение из числа юридических лиц и публично-правовое юридическое лицо.";



5) часть 1 статьи 3 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Периодом налогообложения является календарный год. Если хозяйственный год юридического лица отличается от календарного года, его периодом налогообложения является хозяйственный год.";



6) в части 2 статьи 3 часть текста "подоходный налог, указанный в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона" заменяется словами "специальных льгот";



7) в части 1_1 статьи 4 вводная часть предложения изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1_1) в случае налогового объекта и авансового платежа, указанных в частях 2-5 статьи 1 настоящего Закона, облагаемая налогом сумма до умножения на налоговую ставку, соответствующую периоду возникновения налоговой обязанности, делится на следующее число:";



8) статья 4 дополняется частью 1_2 в следующем изложении:



"(1_2) Если хозяйственный год налогоплательщика отличается от календарного года и в календарных годах, на которые приходится хозяйственный год, действует различная налоговая ставка, то при налогообложении применяется установленная в частях 1 и 1_1 настоящей статьи средняя взвешенная налоговых ставок и чисел.";



9) в части 3 статьи 5 часть текста "в частях 2-4" заменяется частью текста "в частях 2-5";



10) в части 2 статьи 6 часть текста "в статьях 48-52" заменяется частью текста "в статьях 48, 54_1-54_4 и 54_7";



11) в первом предложении части 4 статьи 6 часть текста "согласно статье 53" заменяется частью текста "согласно статье 54 ";



12) в части 2 статьи 12 часть текста "статей 48-53" заменяется частью текста "статьей 48, 54_1-54_7";



13) части 7 и 8 статьи 14 признаются недействительными;



14) часть 2 статьи 15 дополняется словами ", если с части прибыли, являющейся основанием для данной выплаты, не уплачен подоходный налог или не удержан подоходный налог с выплаты.";



15) часть 3 статьи 15 дополняется словами ", если с части прибыли, являющейся основанием для ликвидационной части, не уплачен подоходный налог или с ликвидационной части не удержан подоходный налог. ";



16) части 5 и 5_1 статьи 29 признаются недействительными;



17) часть 6 статьи 29 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(6) подоходным налогом облагается уплаченный нерезиденту доход от найма (часть 1 статьи 16), если внаем или аренду дана или обременена ограниченным вещным правом находящаяся в Эстонии недвижимая вещь или занесенное в регистр Эстонии движимое имущество.";



18) часть 8 статьи 29 признается недействительной;



19) части 4 и 5 статьи 31 признаются недействительными;



20) в части 1 статьи 33 слова "культурным обслуживанием" заменяются словом "развлечением";



21) в части 8 статьи 38 часть текста "Статей 48 заменяется частью текста "Статями 48 и 54_2";



22) пункты 5 и 8 статьи 41 признаются недействительными;



23) в пункте 7 статьи 41 часть текста "пункты 1 и 2 части 6 статьи 29" заменяется частью текста "части 6 статьи 29";



24) в пункте 2 части 1 статьи 43 часть текста "в пунктах 8-10" заменяется частью текста "в пунктах 9 и 10";



25) в части 4 статьи 44 часть текста "согласно частям 4-5_1 статьи 29" заменяется частью текста "согласно части 4 статьи 29";



26) заглавие главы 10 изменяется и излагается в следующей редакции:



"ОБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЛЬГОТ";



27) статья 48 дополняется частью 9 в следующем изложении:



"(9) Лицо или учреждение, предоставляющее специальные льготы, обязано представить структурному подразделению районного Налогово-таможенного департамента налоговую декларацию относительно сделанных в течение месяца специальных льгот и перевести на банковский счет Налогово-таможенного департамента подлежащий уплате подоходный налог к 10 числу календарного месяца, следующего за периодом налогообложения.";



28) статьи 49-54 признаются недействительными;



29) Закон дополняется главой 10_1 в следующем изложении:



"Глава 10_1

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЗ ЧИСЛА РЕЗИДЕНТОВ и ПОСТОЯННОГО МЕСТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЗ ЧИСЛА НЕРЕЗИДЕНТОВ"



Статья 54_1. Подоходный налог коммерческого товарищества из числа резидентов



(1) Подоходным налогом облагается прибыль коммерческого товарищества из числа резидентов, в том числе заработанная в предыдущие хозяйственные года прибыль, которая в период налогообложения распределена на дивиденды или на другие отчисления от прибыли в денежной или неденежной форме. Использованная для фондовой эмиссии прибыль при налогообложении в расчет не берется.



(2) К облагаемой налогом прибыли прибавляются:



1) сумма сделанных в период налогообложения подарков, пожертвований и представительских расходов, превышающая установленные в статье 54_2 настоящего Закона предельные ставки, и сумма указанных в статье 54_3 настоящего Закона расходов и выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью;



2) сумма выплат, произведенных в период налогообложения при уменьшении акционерного капитала акционерного общества, паевого капитала паевого товарищества или товарищества или взносов полного или коммандитного товарищества, а также при возврате или выкупе акций, паев, паевых взносов или взносов (далее - участие), которая превышает внесенные в собственный капитал денежные и не денежные взносы;



3) часть суммы уплаченной в период налогообложения ликвидационной части при ликвидации коммерческого товарищества, которая превышает внесенные в собственный капитал денежные и не денежные взносы.



(3) Облагаемая налогом прибыль увеличивается в части совершенных со связанными лицами сделок согласно статье 54_4 настоящего Закона.



(4) Если коммерческое товарищество из числа резидентов исключается из регистра без ликвидации и у него не сохраняется постоянное место деятельности в Эстонии, налогом облагается часть собственного капитала, которая превышает внесенные в собственный капитал денежные и неденежные взносы. Если у коммерческого товарищества сохраняется постоянное место деятельности в Эстонии, определенная постоянному месту прибыль облагается налогом на основании статьи 54_5 настоящего Закона.



(5) Если предприятие, принадлежащее постоянному месту деятельности юридического лица из числа нерезидентов, передается коммерческому товариществу из числа резидентов, денежными и неденежными взносами, внесенными в собственный капитал коммерческого товарищества, рассматриваются в значении частей 2 и 4 настоящей статьи также выделенное для постоянного места деятельности имущество до передачи предприятия.



Статья 54_2. Подарки, пожертвования и представительские расходы



(1) К облагаемой налогом прибыли коммерческого товарищества из числа резидентов прибавляется сумма сделанных подарков, пожертвований и представительских расходов, за исключением случая, если подоходный налог с них удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или уплачен на основании статьи 48 настоящего Закона. Эта часть не применяется к переданному с целью рекламы товару или к оказанной с целью рекламы услуге, стоимость которой без налога с оборота не превышает 150 крон.



(2) К облагаемой налогом прибыли коммерческого товарищества не добавляется стоимость таких подарков и пожертвований, которые сделаны лицу, внесенному в указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона перечень, или указанному в части 10 статьи 11 настоящего Закона лицу, содержащему больницу, волостному или городскому научному, культурному, образовательному, спортивному учреждению, учреждению охраны порядка или социального обеспечения, или управляющему заповедником и сумма которых в период налогообложения не превышает одну из следующих предельных ставок:



1) 3 процента от суммы выплат совершенных налогоплательщиком в том же периоде налогообложения и обложенных персонифицированным социальным налогом;



2) 10 процентов от прибыли предыдущего хозяйственного года, которая исчислена на основании регулирующих бухгалтерский учет правовых актов.



(3) Стоимостью сделанного в неденежной форме подарка или пожертвования является рыночная цена имущества. Стоимостью сделанного подарка или пожертвования за частичную плату считается разница между рыночной ценой имущества и полученной суммой.



(4) Выплаты, которые совершает коммерческое товарищество из числа резидентов в связи с организацией питания, размещения, транспорта и развлечения гостей или деловых партнеров, прибавляются к облагаемой налогом прибыли в части, которая превышает 6000 крон за период налогообложения. в дополнение к этому коммерческое товарищество из числа резидентов может совершать указанные в предыдущем предложении выплаты без увеличения облагаемой налогом прибыли в общей сумме до 2 процентов от суммы выплат, совершенных в тот же период налогообложения обложенных персонифицированным социальным налогом.



Статья 54_3. Расходы и выплаты, не связанные с предпринимательской деятельностью



(1) К облагаемой налогом прибыли коммерческого товарищества из числа резидентов прибавляется сумма расходов и выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью.



(2) Расходы связаны с предпринимательской деятельностью, если они совершены с целью получения дохода от предпринимательской деятельности или если это необходимо или уместно для сохранения или развития предпринимательской деятельности. Если расходы частично связаны с предпринимательской деятельностью, к облагаемой налогом прибыли коммерческого товарищества прибавляется часть не связанных с предпринимательской деятельностью расходов.



(3) Расходом или выплатой, не связанной с предпринимательской деятельностью, в числе прочего является:



1) расход или выплата для приобретения имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью;



2) расход или выплата для оказания услуги, не связанной с предпринимательской деятельностью;



3) расход или выплата для выполнения обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью;



4) выплата, в отношении которой у налогоплательщика отсутствует первичный документ, отвечающий требованиям, установленным в регулирующих бухгалтерский учет правовых актах;



5) расход или выплата, указанная в пунктах 3-6 и 11 статьи 34 настоящего Закона;



6) уплаченные недоходному объединению вступительный и членский взносы, если участие в объединении не связано с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;



7) расход или выплата для приобретения эмитированных ценных бумаг находящегося на территории с низкой налоговой ставкой юридического лица (статья 10), за исключением случая, если ценные бумаги отвечают условиям части 1 статьи 257 Закона об инвестиционных фондах или если совершающее подобный расход или выплату лицо является профессиональным участником рынка ценных бумаг в значении статьи 7 Закона о рынке ценных бумаг;



8) расход или выплата для приобретения участия в находящемся на территории с низкой налоговой ставкой юридическом лице;



9) уплаченные юридическому лицу, находящемуся на территории с низкой налоговой ставкой, пени или штраф и возмещение ущерба, уплаченное во внесудебном или неарбитражном порядке;



10) кредит или предоплата находящемуся на территории с низкой налоговой ставкой юридическому лицу или приобретение права требования к подобному юридическому лицу иным способом.



(4) Расходами и выплатами, не связанными с предпринимательской деятельностью кредитного учреждения из числа резидентов, являются указанные в пунктах 1-7 части 3 настоящей статьи расходы и выплаты, а также:



1) указанные в пункте 9 части 3 настоящей статьи выплаты, за исключением случая, если они совершены кредитному или финансирующему учреждению, которое согласно правовым актам страны своего местонахождения соответствует равнозначным требованиям, предъявляемым к кредитным и финансирующим учреждениям Эстонии;



2) ущерб, который кредитное учреждение несет от отчуждения приобретенного права требования (в том числе выданный кредит и сделанная предоплата) к находящемуся на территории с низкой налоговой ставкой юридическому лицу или от отказа от взыскания.



(5) в качестве расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, не рассматривается ни расход, ни выплата, с которой удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона или уплачен на основании статьи 48 настоящего Закона.



Статья 54_4. Сделки, совершенные со связанными лицами



(1) Если цена сделки, совершенной между коммерческим товариществом из числа резидентов и связанным с ним лицом, или сделки, совершенной между коммерческим товариществом и находящимся в иностранном государстве его постоянным местом деятельности (далее - трансфертная цена) отличается от стоимости аналогичной сделки, совершенной между не связанными между собой лицами (далее в настоящей статье - рыночная стоимость сделки), к облагаемой налогом прибыли коммерческого товарищества добавляется сумма, которую коммерческое товарищество получило бы в качестве дохода, или сумма, которую коммерческое товарищество не понесло бы в качестве расхода, если бы трансфертная цена соответствовала бы рыночной стоимости сделки.



(2) Часть 1 не применяется по отношению к разнице между трансфертной ценой и рыночной стоимостью, если коммерческое товарищество уплатило с нее подоходный налог или удержало с нее подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона.



(3) Коммерческое товарищество по требованию налогового администратора предоставляет дополнительные данные относительно совершенных со связанными лицами сделок, деятельности входящих в этот же концерн коммерческих товариществ и структуры концерна. Налоговый администратор для предоставления данных дает коммерческому товариществу срок не менее 60 дней.



(4) Методы определения рыночной стоимости указанных в части 1 сделок и предъявляемые к указанным в части 3 данным требования устанавливает постановлением министр финансов.



Статья 54_5. Обложение налогом прибыли, определенной постоянному месту деятельности юридического лица из числа нерезидентов



(1) Юридическое лицо из числа нерезидентов, у которого есть постоянное место деятельности в Эстонии, уплачивает подоходный налог на основании статей 54_1 -54_4 настоящего Закона.



(2) Подоходным налогом облагается определенная постоянному месту деятельности прибыль, которая в период налогообложения выведена из постоянного места деятельности.



(3) Согласно статье 54_2 настоящего Закона к облагаемой налогом прибыли постоянного места деятельности прибавляется сумма подарков, пожертвований и представительских расходов, сделанных через или за счет постоянного места деятельности, за исключением случая, если с них подоходный налог удержан на основании стати 41 настоящего Закона или уплачен на основании статьи 48 настоящего Закона.



(4) К облагаемой налогом прибыли постоянного места деятельности прибавляется сумма не связанных с предпринимательской деятельностью расходов и выплат, совершенных через или за счет постоянного места деятельности согласно статьи 54_3 настоящего Закона.



(5) Если цена сделок, совершенных через или за счет постоянного места деятельности юридического лица с головной конторой или со связанными с головной конторой лицами (далее в настоящей статье трансфертная цена) отличается от рыночной стоимости указанной сделки, к облагаемой налогом прибыли постоянного места деятельности добавляется сумма, которую получил бы налогоплательщик в качестве дохода, или сумма, которую налогоплательщик не понес бы в качестве расхода, если бы трансфертная цена соответствовала бы рыночной стоимости сделки. При применении данной части исходят из частей 2-4 статьи 54_4 настоящего Закона.



(6) Если коммерческое товарищество исключается из коммерческого регистра без ликвидации и хозяйственная деятельность коммерческого товарищества продолжается в Эстонии через постоянное место деятельности, в качестве определенной прибыли в значении части 2 настоящей статьи рассматривается также часть собственного капитала исключенного коммерческого товарищества, которая превышает внесенные в собственный капитал денежные и неденежные взносы.



(7) Часть 6 не применяется при передаче входящего в состав постоянного места деятельности предприятия другому коммерческому товариществу в качестве неденежного взноса или в ходе объединения, разделения или преобразования, если через это предприятие продолжается хозяйственная деятельность в Эстонии. Если предприятие приобрело коммерческое товарищество из числа нерезидентов, в качестве прибыли его постоянного места деятельности рассматривается также определенная постоянному месту деятельности необложенная налогом прибыль предприятия.



Статья 54_6. Избежание двойного налогообложения



(1) При определении облагаемой налогом суммы коммерческого товарищества из числа резидентов или постоянного места деятельности юридического лица из числа нерезидентов на основании статей 54_1-54_4 настоящего Закона или 54_5 настоящего Закона в расчет не берутся полученные дивиденды, если их плательщик:



1) коммерческое товарищество из числа резидентов и налогообязанных стран-членов или Швейцарской Конфедерации;



2) не указанное в пункте 1 коммерческое товарищество иностранного государства и с выплаты удержан подоходный налог или являющаяся основанием для этого часть прибыли обложена подоходным налогом.



(2) Часть 1 применяется в случае выполнения установленных там условий также к части, полученной коммерческим товариществом из числа резидентов или юридическим лицом из числа нерезидентов ликвидационной части, к части полученной выплаты при уменьшении акционерного или паевого капитала или взносов коммерческого товарищества или при выкупе участия или полученной при возврате выплаты, которая превышает стоимость приобретения участия или денежные или неденежные взносы в собственный капитал делающего выплаты, совершенные коммерческим товариществом из числа резидентов или юридическим лицом из числа нерезидентов через или за счет постоянного места деятельности.



(3) При определении облагаемой налогом суммы коммерческого товарищества из числа резидентов на основании статей 54_1-54_4 настоящего Закона в учет не берется часть прибыли, определенная его постоянному месту деятельности, находящемуся в иностранном государстве, если резидент действовал через постоянное место деятельности:



1) в стране-члене или в Швейцарской Конфедерации или



2) в неуказанном в пункте 1 настоящей части иностранном государстве и определенная постоянному месту деятельности прибыль обложена подоходным налогом.



(4) Пункт 2 части 1 и пункт 2 части 3 настоящей статьи применяется только в случае, если обложение подоходным налогом выплаты или прибыли было обязательным на основании правового акта или международного договора.



(5) Если юридическое лицо из числа резидентов или юридическое лицо из числа нерезидентов через постоянное место деятельности получило указанный в части 1 или 2 настоящей статьи доход от коммерческого товарищества из числа нерезидентов, который не соответствует требованиям части 1, или получило неуказанный в части 1 или 2 доход за границей, оно может из уплачиваемого подоходного налога вычесть на основании статей 54_1-54_4 или 54_5 или 54_7 настоящего Закона подоходный налог, уплаченный или удержанный с этой выплаты или дохода за границей.



(6) На основании части 5 настоящего Закона можно вычесть только ту часть уплаченного за границей подоходного налога, уплата которого была обязательна на основании правового акта этого государства или на основании международного договора. Вычитаемый подоходный налог не должен превышать от являющегося основанием для вычета дохода:



1) в 2009 году 20 процентов;



2) в 2010 году 19 процентов;



3) с 2011 года 18 процентов.



(7) Для вычета уплаченного или удержанного за границей подоходного налога из уплачиваемого в Эстонии подоходного налога налогоплательщик предоставляет справку лица, удерживающего налог, или налогового администратора иностранного государства об уплате подоходного налога или иного равнозначного подоходному налогу налога.



Статья 54_7. Подоходный налог недоходного объединения из числа резидентов, целевого учреждения, религиозного объединения из числа юридических лиц и публично-правового юридического лица



(1) Лицо, внесенное в указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона список, а также указанное в части 10 статьи 11 настоящего Закона лицо уплачивает подоходный налог с подарков и пожертвований, с которых подоходный налог не удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или не уплачен на основании статьи 48 настоящего Закона, за исключением следующих сделанных в уставных целях подарков и пожертвований:



1) лицу, внесенному в указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона список или указанному в части 10 статьи 11 настоящего Закона, а также сделанные подарки и пожертвования содержащему больницу лицу;



2) подарки и пожертвования, сделанные государственному, волостному или городскому научному, культурному, образовательному, спортивному учреждению, учреждению правопорядка или социального обеспечения или управляющему заповедником;



3) оказанная физическому лицу материальная помощь по бедности, в том числе денежная помощь в размере среднемесячной выплаты члена семьи согласно последним данным Департамента статистики за календарный месяц;



4) одаренные участнику молодежного и проектного лагеря сувениры в пределах 1000 крон на участника лагеря;



5) одаренные на соревнованиях участнику спортивных соревнований сувениры в пределах 1000 крон на участника соревнований.



(2) Не внесенные в указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона список недоходное объединение из числа резидентов и целевое учреждение, а также публично-правовое юридическое лицо уплачивает подоходный налог со сделанных подарков и пожертвований, а также с выплат, связанных с питанием, размещением, транспортом и развлечениями гостей и деловых партнеров, учитывая установленные в статье 54_2 настоящего Закона условия и предельные ставки.



(3) Недоходное объединение из числа резидентов, целевое учреждение и религиозное объединение из числа юридических лиц уплачивает подоходный налог с расходов и выплат, не связанных с уставной деятельностью, и публично-правовое юридическое лицо с расходов и выплат, не связанных со своей целью согласно частям 2, 3 и 5 статьи 54_3 настоящего Закона.



(4) При прекращении деятельности недоходное объединение и целевое учреждение из числа резидентов уплачивает подоходный налог с части совершенных своему члену, учредителю или иному лицу выплат, которая превышает внесенные в недоходное объединение или целевое учреждение взносы. Подоходный налог не уплачивается в случае, если выплата совершается или имущество передается другому недоходному объединению, целевому учреждению, публично-правовому юридическому лицу или государственному, волостному или городскому учреждению.



Статья 54_8. Авансовый платеж



(1) Коммерческое товарищество из числа резидентов и юридическое лицо из числа нерезидентов, у которого имеется постоянное место деятельности в Эстонии, уплачивает авансовые платежи по подоходному налогу. Величиной авансового платежа является 1/3 произведения средней арифметической облагаемой налогом суммы трех предыдущих хозяйственных лет, исчисленной на основании статьей 54_1-54_4 или 54_5 настоящего Закона и действующей налоговой ставки. в период налогообложения, за который уплачивается авансовый платеж.



(2) Авансовые платежи уплачиваются к 10 числу десятого месяца периода налогообложения и третьего месяца следующего периода налогообложения на расчетный счет Налогово-таможенного департамента.



(3) в отношении начавшего деятельность налогоплательщика при определении величины авансового платежа во втором и третьем налоговом периоде исходят из средней арифметической облагаемой налогом суммы предыдущего или двух предыдущих налоговых периодов соответственно.



(4) Авансовые платежи не надо уплачивать, если величина одного платежа не превышает 30 000 крон.



(5) Налогово-таможенный департамент вправе уменьшить авансовые платежи или освободить налогоплательщика от уплаты авансовых платежей, если его прогнозируемая налоговая обязанность в период налогообложения значительно ниже трех предыдущих периодов налогообложения или в указанном в части 3 случае средней налоговой обязанности предыдущих периодов. Для уменьшения авансового платежа или для освобождения от его уплаты налогоплательщик предоставляет обоснованное ходатайство.



Статья 54_9. Декларирование и уплата подоходного налога



(1) Юридическое лицо из числа резидентов и юридическое лицо из числа нерезидентов, у которого имеется постоянное место деятельности в Эстонии, представляет к 1 июля календарного года, следующего за периодом налогообложения, региональному структурному подразделению Налогово-таможенного департамента налоговую декларацию в отношении указанных в статьях 54_1-54_4 или 54_5 или 54_7 настоящего Закона налоговых объектов в период налогообложения. Если хозяйственный год налогоплательщика отличается от календарного года, декларация представляется в течение шести месяцев, следующих за хозяйственным годом. Налоговая декларация представляется независимо от обязанности уплаты подоходного налога в период налогообложения.



(2) При прекращении деятельности юридического лица из числа резидентов налоговая декларация представляется в течение двух месяцев со дня составления заключительного баланса и плана распределения имущества. Если юридическое лицо из числа нерезидентов прекращает деятельность через постоянное место деятельности в Эстонии, декларация представляется в течение двух месяцев со дня прекращения деятельности.



(3) Формы и порядок заполнения налоговой декларации устанавливает постановлением министр финансов.



(4) Налогоплательщик на основании статей 54_1-54_4 или 54_5 или 54_7 настоящего Закона перечисляет уплачиваемый подоходный налог на банковский счет Налогово-таможенного департамента в установленный в части 1 или 2 настоящей статьи срок. Если сумма авансовых платежей, уплаченных в период налогообложения на основании статьи 54_8 или 60_2 настоящего Закона меньше уплачиваемого на основании статей 54_1-54_4 или 54_5 настоящего Закона подоходного налога, доплачиваемый подоходный налог уплачивается в установленный в части 1 или 2 настоящей статьи срок. Если сумма авансовых платежей, уплаченных в период налогообложения на основании статьи 54_8 или 60_2 больше уплачиваемого на основании статей 54_1-54_4 или 54_5 настоящего Закона подоходного налога, Налогово-таможенный департамент возвращает переплаченную сумму налога на основании ходатайства налогоплательщика на указанный в налоговой декларации банковский счет в течение 30 дней со дня срока подачи декларации, за исключением случаев, предусмотренных в законе о налогообложении.



(5) Если являющиеся основанием для налогообложения обстоятельства отпадают, налогоплательщик может произвести перерасчет подоходного налога и ходатайствовать о возврате переплаченного подоходного налога. Переплата делается в указанной в части 1 настоящей статьи декларации и переплаченный подоходный налог возвращается в порядке, предусмотренном законом о налогообложении.";



30) часть 1 статьи 56 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(1) Коммерческое товарищество из числа резидентов обязано представить Налогово-таможенному департаменту декларацию о величине и получателях выплаченных в период налогообложения дивидендов и иных отчислений от прибыли, ликвидационных частей, совершенных выплат при уменьшении акционерного капитала, паевого капитала или взносов и совершенных выплат при возврате или выкупе акций, паев, паевых вносов или взносов.";



31) часть 2_1 статьи 56 признается недействительной;



32) часть 3 статьи 56 изменяется и излагается в следующей редакции:



"(3) Указанная в части 1 настоящей статьи декларация представляется в течение шести месяцев со дня окончания хозяйственного года совершения выплаты или отчисления от прибыли. Форму и порядок заполнения декларации устанавливает постановлением министр финансов.



33) статья 60 признается недействительной;



34) Закон дополняется статьями 60_1-60_5 в следующем изложении:



"Статья 60_1. Возникшая до 31 декабря 2008 года налоговая обязанность юридического лица



В отношении возникшей до 31 декабря 2008 года налоговой обязанности применяются действующие на момент возникновения налоговой обязанности статьи 49-54 Закона о подоходном налоге.



Статья 60_2. Особенности декларирования и расчета авансовых платежей юридического лица в период 2009-2011 годов



(1) Период налогообложения всех юридических лиц из числа резидентов и юридических лиц из числа нерезидентов, у которых имеется постоянное место деятельности в Эстонии, начинается 1 января 2009 года и заканчивается окончанием хозяйственного года. Период налогообложения не может быть ни короче 6 месяцев, ни длиннее 18 месяцев. Далее период налогообложения совпадает с хозяйственным годом.



(2) Коммерческое товарищество из числа резидентов и юридическое лицо из числа нерезидентов, у которого имеется постоянное место деятельности в Эстонии, уплачивает указанные в статье 54_8 настоящего Закона авансовые платежи по подоходному налогу с 1 января 2009 года до предоставления указанной в части 1 статьи 54_9 настоящего Закона налоговой декларации следующим образом:



1) к 10 марта, 10 июля и 10 октября 2009 года и к 10 марта 2010 года четырьмя суммами, величина которых составляет 1/4 произведения средней арифметической налогооблагаемой суммы 2006-2008 годов, исчисленной на основании действующих до 31 декабря 2008 года статей 49-53 Закона о подоходном налоге и налоговой ставки, действующей в период налогообложения, за который уплачивается налог, если периодом налогообложения является календарный год;



2) к 10 марта, 10 июля и 10 октября 2009 года тремя суммами, величина которых составляет 1/3 произведения средней арифметической налогооблагаемой суммы 2006-2008 годов, исчисленной на основании действующих до 31 декабря 2008 года статей 49-53 Закона о подоходном налоге, и налоговой ставки, действующей в период налогообложения, за который уплачивается налог, если период налогообложения является короче 12 месяцев;



3) к 10 марта, 10 июля и 10 октября 2009 и к 10 марта и 10 июля 2010 года пятью суммами, величина которых составляет 1/5 произведения средней арифметической налогооблагаемой суммы 2006-2008 годов, исчисленной на основании действующих до 31 декабря 2008 года статьей 49-53 Закона о подоходном налоге, и налоговой ставки, действующей в период налогообложения, за который уплачивается налог, если период налогообложения длиннее 12 месяцев.



(3) в указанных в пунктах 2 и 3 части 2 настоящей статьи случаях средняя арифметическая налогооблагаемой суммы 2006-2008 годов, исчисленная на основании действующих до 31 декабря 2008 года статьей 49-53 Закона о подоходном налоге увеличивается или уменьшается в соответствии с продолжительностью начинающегося 1 января 2009 года периода налогообложения.



(4) Величиной исчисленных в 2010 и 2011 годах авансовых платежей является 1/3 произведения средней арифметической облагаемой налогом суммы трех предыдущих хозяйственных лет, исчисленной на основании статьей 54_1-54_4 или 54_5 настоящего Закона и на основании действующих до 31 декабря 2008 года статей 49-53 Закона о подоходном налоге, и налоговой ставки, действующей в период налогообложения, за который уплачивается авансовый платеж.



(5) При определении являющейся основанием для исчисления авансового платежа средней арифметической налогооблагаемой суммы трех предыдущих налоговых периодов, облагаемую налогом суму начинающегося 1 января 2009 года налогового периода, если он короче или длиннее 12 месяцев, увеличивают или уменьшают, так, чтобы она была пропорциональна исчисленной на основании 12-месячного периода налогообложения соответствующей облагаемой налогом сумме.



(6) в отношении начавшего деятельность налогоплательщика при определении авансового платежа во втором и третьем периоде налогообложения исходят из средней арифметической облагаемой налогом суммы предыдущего хозяйственного года или двух предыдущих хозяйственных лет соответственно.



Статья 60_3. Проведенная до 2000 года фондовая эмиссия



Если коммерческое товарищество из числа резидентов провело фондовую эмиссию до 2000 года:



1) К его облагаемой налогом прибыли прибавляется указанная в пунктах 2 и 3 части 2 статьи 54_1 настоящего Закона часть суммы выплат, которая превышает денежные и не денежные взносы, внесенные в собственный капитал коммерческого товарищества и сумму прибыли, используемой для фондовой эмиссии, проведенной до 2000 года;



2) в указанном в части 4 статьи 54_1 настоящего Закона случае налогом облагается часть собственного капитала коммерческого товарищества, которая превышает внесенные денежные и неденежные взносы, и сумма прибыли, используемой для фондовой эмиссии, проведенной до 2000 года;



Статья 60_4. Не вычтенный подоходный налог



Коммерческое товарищество на основании статей 54_1-54_4 настоящего Закона может из уплачиваемого подоходного налога вычесть подоходный налог, уплаченный на основании действующей до 31 декабря 1999 года части 2 статьи 32 Закона о подоходном налоге, а также не вычтенную часть подоходного налога за 1994 -1999 года, уплаченного на основании действующей до 31 декабря 208 года части 2 статьи 60 настоящего Закона. Если вычитаемая сумма подоходного налога больше чем уплачиваемый на основании статей 54_1-54_4 настоящего Закона подоходный налог, превышающую его часть можно перенести на следующие периоды налогообложения.



Статья 60_5. Особенности при налогообложении дивидендов



Выплачиваемые со сформированного на основании действующей до 31 декабря 1999 года части 4 статьи 32 Закона о подоходном налоге дивидендского счета дивиденды не облагаются подоходным налогом, предусмотренным статьей 54_1 настоящего Закона ";



35) части 1 и 2, части 4-6, части 17 и 18, части 21-23 и части 25-31 статьи 61 признаются недействительными.



Статья 2. Вступление закона в силу



Настоящий закон вступает в силу 1 января 2009 года.



--------------------------------

<1> Директива Совета 90/434/EMU о единой налоговой системе, применяемой в случае объединения, разделения, отделения и замещения паев или акций коммерческих товариществ разных стан-членов (EUT L 225, 20.08.1990, стр. 1-5), последний раз изменена директивой 2006/98/EU (ELT L 363, 20.12.2006, стр. 129-136; директива Совета 90/435/EMU об общей налоговой системе, применяемой в отношении материнских и дочерних предприятий разных стран-членов (EUT L 225, 20.08.1990, стр. 6-9), последний раз изменена директивой 2006/98/EU (ELT L 363, 20.12.2006, стр. 129-136)



Председатель Рийгикогу

Эне ЕРГМА







Законодательные акты Эстонии Эстонское право. Архив

Содержание






Разное

Новости

Рейтинг@Mail.ru