Комментарий Налогово-таможенного Департамента "НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ в ЭСТОНИИ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ НЕРЕЗИДЕНТОМ ОТ ОТЧУЖДЕНИЯ НЕДВИЖИМОЙ ВЕЩИ"

Архив



НАЛОГОВО-ТАМОЖЕННЫЙ ДЕПАРТАМЕНТ

КОММЕНТАРИЙ



НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ в ЭСТОНИИ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ

НЕРЕЗИДЕНТОМ ОТ ОТЧУЖДЕНИЯ НЕДВИЖИМОЙ ВЕЩИ



(WWW.emta.ee)



1. Налоговая обязанность нерезидента в связи

с выгодой, полученной из Эстонии



Обложение подоходным налогом выгоды, полученной от отчуждения имущества, имеет существенное отличие в зависимости от резиденства получателя. Полученная нерезидентом от отчуждения недвижимой вещи выгода облагается налогом в Эстонии только в случае, если отчуждаемое имущество находится в Эстонии. На нерезидента не распространяются установленные для резидента освобождения от налога (часть 4 статьи 15 Закона о подоходном налоге), в том числе освобождения от налога дохода от отчуждения земли, возвращенной в ходе реформы собственности. Следовательно, нерезидент, который отчуждает земли, возвращенные в ходе реформы собственности, обязан заплатить подоходный налог с выгоды, полученной в Эстонии.



2. Расчет налогооблагаемой выгоды



Расчет полученных от отчуждения имущества прибыли или убытка совершается по статье 37 Закона о подоходном налоге. Прибыль или убыток от продажи имущества (часть 1 статьи 15 Закона о подоходном налоге) - это разница между ценой приобретения и ценой продажи проданного имущества. Прибыль или убыток от обмена имущества - это разница между ценой приобретения обмененного имущества и рыночной ценой имущества, полученного путем обмена. У налогообязанного есть право из прибыли вычесть или к убытку добавить с продажей или обменом прямо связанные документально подтвержденные расходы, к примеру, плату маклеру или нотариусу. Полученная от сделки прибыль декларируется в соответствии с получением дохода. Если сумма от продажи получается частями, возникает прибыль только затем, как сделанные расходы (цена приобретения и связанные с отчуждением расходы) покрывают и превышают полученные от продажи суммы. Налогообязанный может при получении сумм от продажи частями учитывать цену приобретения пропорционально полученным суммам. Нерезидент полученный убыток не декларирует.



3. Влияние зарубежных договоров



Если в зарубежном договоре при налогообложении дохода нерезидента предусмотрены установленные в законе более льготные условия, то применяется зарубежный договор (часть 5 статьи 6 Закона о подоходном налоге).



Если имущество отчуждает нерезидент, то межгосударственные договоры об избежании двойного налогообложения позволяют полученную прибыль облагать в Эстонии в том случае, если отчуждалась недвижимая вещь, которая расположена в Эстонии. Государство, где отчуждавшее указанное имущество лицо, является резидентом, учитывает при обложении налогом доходов этого же лица уже уплаченный в Эстонии подоходный налог или освобождает облагаемые в Эстонии доходы от налогообложения в государстве резидентства, в зависимости от конкретных законов государства, следовательно, двойное налогообложение не возникает.



При каждом случае отчуждения имущества следует исходить из положений конкретного зарубежного договора с государством, резидентом которого является лицо, произведшее отчуждение этого имущества.



4. Обязанность декларирования и уплаты подоходного налога



Нерезиденты декларируют полученную налогооблагаемую выгоду от отчуждения имущества самостоятельно, удержания с выплат не возникает. Выгода, полученная от отчуждения имущества, декларируется по утвержденной Министерством финансов форме VI, которая доступна на веб-странице Налогово-таможенного департамента.



При отчуждении нерезидентом недвижимой вещи следует представить декларацию о доходах в течение месяца после получения выгоды (часть 4 статьи 44 Закона о подоходном налоге) по форме VI в региональный налогово-таможенный центр Налогово-таможенного департамента. По действовавшему до сих пор порядку выгода декларировалась в течение месяца с момента возникновения сделки, теперь это не так - для возникновения обязанности декларирования у продавца важно поступление налогооблагаемой выгоды или возможность доступа.



Срок уплаты подоходного налога с выгоды, полученной от отчуждения имущества, 3 месяца после срока (часть 5 статьи 46 Закона о подоходном налоге) представления декларации (форма VI). При оплате за имущество частями подоходный налог уплачивается в течение 3 месяцев после получения налогооблагаемой выгоды.



Декларация - 1 месяц после получения выгоды (поступление дохода или возможность доступа) Уплата подоходного налога - 3 месяца после представления декларации При поступлении оплаты частями уплата подоходного налога - 3 месяца после получения налогооблагаемой выгоды. Для уплаты налога необходим номер ссылки (viitenumber), который выдается нерезиденту региональным налогово-таможенным центром Налогово-таможенного департамента после представления декларации. По определению резиденства получайте информацию по инфотелефону Налогово-таможенного департамента, на веб-странице и в бюро обслуживания.



5. Пример



Нерезидент отчуждает 05.01.2007 года находящуюся в Эстонии недвижимую вещь за 1 млн. эстонских крон. На счет нерезидента сумма поступает частями:



500 000 крон - 05.01.2007 года;



350 000 крон - 05.02.2007 года;



150 000 крон 05.01.2008 года.



Пусть нотариальные, маклерские и прочие связанные с отчуждением имущества расходы всего 50 000 крон. Нерезидент приобрел имущество за 600 000 крон. Как декларировать налогооблагаемую выгоду? Расчет полученной от сделки налогооблагаемой выгоды: (из цены продажи вычитается цена приобретения и связанные с отчуждением расходы) 1 000 000 - 600 000 - 50 000 = 350 000. Поступление первой части суммы от продажи 05.01.2007 года в размере 500 000 еще не являются налогооблагаемой выгодой нерезидента, поскольку доходы не превышают расходы. 05.02.2007 года, хотя поступила вторая часть суммы от продажи в размере 350 000, стоимость приобретения превышена и налогооблагаемая выгода составит (350 000 + 500 000) - 600 000 -50 000 = 200 000 крон. Поскольку ставка подоходного налога в 2007 году 22 процента, с указанных сумм рассчитывается подоходный налог 200 000 * 0,22= 44 000 крон.



Когда 05.01.2008 года поступает последняя часть от суммы продажи, уплачивается еще подоходный налог 150 000 * 0,21 =31 500 крон, поскольку ставка подоходного налога в 2008 году 21 процента.



Цена продажи: 1 000 000



Цена приобретения: 600 000



Расходы по отчуждению: 50 000



Выгода: 350 000



Подоходный налог: 44 000 + 31 500 = 75 500



Декларирование по форме VI:



05.03.2007 года налогооблагаемая выгода в сумме 200 000 крон и подоходный налог 44 000 крон;



05.04.2008 года налогооблагаемая выгода в сумме 150 000 крон и подоходный налог 31 500 крон.



При поступлении сумм от продажи частями рекомендовано представлять форму VI до уплаты подоходного налога.



Уплата:



05.06.2007 в сумме 44 000 крон;

05.04.2008 в сумме 31 500 крон.



Смотри дополнительно: Taxation of Income Derived from Transfer of Property (2007)













Законодательные акты Эстонии Эстонское право. Архив

Содержание






Разное

Новости

Рейтинг@Mail.ru